Налоги ип и ооо: Сравнение налогов ИП и ООО в 2021 году

Содержание

Как ИП или ООО работать с самозанятым

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

Налог на профессиональный доход (НПД) — самый щадящий налоговый режим, доступный даже физлицам без статуса ИП. Поэтому исполнители на НПД уже не редкость. Как сотрудничать с самозанятыми и получать выгоду, а не штрафы, читайте в статье.

В общем случае по исполнителям-самозанятым:

  • выплаты не облагаются страховыми взносами и НДФЛ;
  • расчеты не включаются в 6-НДФЛ и РСВ;
  • исполнители не отражаются в СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Это правило действует всегда, когда исполнитель зарегистрирован как ИП.

Если у исполнителя нет статуса ИП — при выполнении условий:

  1. На дату расчетов исполнитель имеет право на НПД (доходы не превысили 2,4 млн, не снялся с учета добровольно, не занялся запрещенной для НПД деятельностью).
  2. Самозанятый не является вашим работником и не был им последние два года.

Если хотя бы одно условие не выполняется, самозанятый становится «обычным физиком», работающим по договору ГПХ. В этом случае вы обязаны заплатить НДФЛ и взносы с его вознаграждения и отразить эти выплаты в зарплатных отчетах. Поэтому безопаснее иметь дело с самозанятыми-ИП, иначе требуется дополнительная проверка и подстраховка.

Вы нашли подходящего исполнителя, например, веб-дизайнера с отличным портфолио, и уже готовы начать сотрудничать и даже перечислить аванс. Но торопиться не стоит. Сначала убедитесь, что ваш дизайнер действительно является плательщиком НПД.

На дату заключения договора и на каждую дату оплаты:

  1. Получите подтверждение статуса самозанятого:
    • Самостоятельно проверьте статус по ИНН на сайте налоговой.
    • Или запросите справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД (КНД 1122035). Эту справку формирует сам самозанятый в приложении «Мой налог». Справка выдается в электронном виде с электронной подписью ФНС.

Подтверждение статуса требуется независимо от того, является исполнитель ИП или нет, потому что от этого зависит порядок документального оформления расходов.

  1. Запросите справку о доходах по НПД (КНД 1122036), также из приложения «Мой налог», если у вас крупная выплата или год подходит к концу. Эта справка покажет, не станет ли ваша выплата сверхлимитной. Например, самозанятый уже заработал с начала 2021 года 2 млн 350 тысяч. Если вы заплатите ему 100 тысяч, то только 50 тысяч попадут под НПД, а с остальных 50-ти вам придется уплачивать взносы и НДФЛ.

Исполнитель может потерять право на НПД уже после заключения договора. В СБИС предусмотрен особый порядок учета расчетов с самозанятыми. Вы регистрируете договор ГПХ и отмечаете, что исполнитель — плательщик НПД. Если статус исполнителя изменится, вам достаточно снять галочку, и программа автоматически начислит все необходимые зарплатные налоги.

Документальное оформление

Чек

Главный документ, который вы должны получить от самозанятого в подтверждение оплаты, — чек. Это не чек ККТ, а документ, сформированный в приложении «Мой налог» (или в банковских сервисах для самозанятых).

Чек необходим:

  • Чтобы не начислять страховые взносы с выплаты самозанятому.
  • Подтвердить расходы на ОСНО, УСН. Без чека принять в расходы выплаты исполнителю на НПД вы не сможете, даже если на руках будет договор и акт.

Чек самозанятый может выдать на бумаге, отправить ссылку на него по смс или электронной почте, предоставить QR-код для считывания. Лучше запросите у исполнителя ссылку на чек, так вы сможете проверить его реальность. В каком виде хранить чек, в бумажном или электронном, решаете сами.

В ваших интересах получить чек как можно раньше. Но по закону максимальный срок передачи чека зависит от способа оплаты:

  • При оплате наличными — в момент расчетов.
  • При безналичной оплате — не позднее 9-го числа следующего месяца. Если оплату самозанятому вы перечислили 20 июня, то чек он должен предоставить до 9 июля.

Вы не нарушите закон, если переведете оплату самозанятому, у которого нет статуса ИП, на его личную банковскую карту или электронный кошелек.

Если самозанятый решил спрятать доходы и не выдал вам чек, вы можете пожаловаться в налоговую с помощью сервиса «Обратиться в ФНС России». За спрятанные доходы самозанятому грозит штраф до 100% суммы доходов. Но ваша цель — получить чек, поэтому лучше договориться с исполнителем: он вам выдает чек, вы — не сообщаете в ФНС.

В чеке проверьте следующие реквизиты:

  • Сумму и дату оплаты.
  • ИНН покупателя (заказчика). Чтобы ИНН был верный, сообщите его исполнителю заранее, до оплаты.
  • Наименование оказанных услуг (работ, товаров).

В случае ошибки (например, нет вашего ИНН или указана другая сумма) исполнитель должен аннулировать неправильный чек и прислать исправленный.

Договор

Бумажный договор с самозанятым не нужен, если сделка совершается одномоментно: договорились — получили работы (товары) — оплатили. Например, оплатили готовый шаблон сайта и сразу получили его — можно обойтись без договора. Ваша оплата и будет служить подтверждением сделки. Если же вы заказываете эксклюзивный дизайн сайта, вносите предоплату, потом несколько месяцев согласовываете его, нужен договор. Также бумажный договор может потребоваться вам как страховка от возможных проблем с налоговой. Для этого пропишите в договоре, что исполнитель:

  • является плательщиком НПД;
  • обязан сообщить вам об утрате права на НПД (снятии с учета) в течение определенного срока;
  • обязан передать вам чек в течение определенного срока и удобным вам способом.

Вы можете установить в договоре штрафы для исполнителя за неисполнение обязанностей. Тогда будет шанс получить деньги через суд, если самозанятый не выдал вам чек. Чтобы избежать рисков, юристы советуют прописать, что дополнительные расходы заказчика по уплате взносов несет исполнитель, если своевременно не уведомил об утрате права самозанятости.

Акт

Акт в дополнение к чеку (а не вместо чека) потребуется:

  • Если оплата и оказание услуг (выполнение работ) не совпадают по времени. Например, предоплату сделали в июне, а сдача работ будет только в сентябре. На основании акта вы отразите расходы в учете в третьем квартале.
  • Если вам важно подробно прописать наименование услуг (работ) и от этого зависят гарантии по договору или возможность принять эти услуги (работы) в налоговые расходы. Допустим, вы наняли самозанятого бухгалтера для составления отчетности и прописали в договоре материальную ответственность исполнителя за нарушение сроков сдачи или ошибки. В акте вы отразите конкретный перечень подготовленных отчетов, за которые исполнитель несет ответственность.
  • Если сумма оплаты значительная. Акт в этом случае будет дополнительным подтверждением расходов для налогового учета.

Оставить заявку

Чем отличатся ИП от ООО в Беларуси. Что лучше ИП или ЧУП/ООО в РБ

Вы решили работать на себя? Значит сейчас самое время подумать, какую форму собственности лучше всего подойдет вашему делу. Ставим 9 из 10 на то, что вы выберите предпринимательство, частное унитарное предприятие или какое-то из обществ. Можно выделить немало отличий ИП от ООО и других форм собственности, но самое главное – это правовое положение вашей фирмы.

  • ИП (индивидуальный предприниматель) является физическим лицом. Соответственно, если Вы выбираете предпринимательство, то отвечаете за ведение дел личным имуществом.
  • ЧУП (частное унитарное предприятие) является юридическим лицом, с рядом ограничений в порядке управления, о которых мы расскажем ниже.
  • ООО (общество с ограниченной ответственностью) – является юридическим лицом, которое подразумевает наиболее широкие возможности в управлении компанией.

Прежде чем понять, что выгоднее открыть – ИП или ООО, нужно разобраться в

отличиях ИП от ЧУП в Беларуси. Об этом пойдет речь ниже.

Разница между ООО, ИП, ЧУП

  ОСОБЕННОСТИ ИП ОСОБЕННОСТИ ЧУП ОСОБЕННОСТИ ООО
Правовой статус Физическое лицо Юридическое лицо Юридическое лицо
Регистрация Исполком по месту проживания Исполком, которому принадлежит юридический адрес фирмы Исполком, которому принадлежит юридический адрес фирмы
Основатель Только гражданин РБ либо лицо, имеющее вид на жительство в РБ Гражданин или юридическое лицо любой страны Гражданин или юридическое лицо любой страны
Юридический адрес Не предусматривается
Жилое либо нежилое помещение, но деятельность можно оказывать только в помещении нежилого фонда
Только помещение нежилого фонда
Уставной фонд Не предусмотрен Определяет учредитель Определяет состав учредителей
Учредители Нет 1 1 – 50
Руководство Собственник Учредитель или приглашенный директор Один из учредителей или приглашенный директор
Ведение бухучета Факультативно Требует закон Требует закон
Налогообложение Уплата единого налога, общая система налогообложения с уплатой подоходного налога 16% или УСН Общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения с НДС и без НДС Общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения с НДС и без НДС
Наемные сотрудники До 3 работников При УСН c НДС– до 100 работников, при УСН без НДС – до 50 работников При УСН c НДС– до 100 работников, при УСН без НДС – до 50 работников
Взносы в ФСЗН и страховую В ФСЗН – 35% от минимальной зарплаты за себя, за каждый месяц в котором работал; плюс 34% от зарплаты каждого нанятого сотрудника и 1% уплачивает сам работник;
В Белгосстрах – если есть наемные работники
В ФСЗН — 34% от зарплаты каждого нанятого сотрудника и 1% уплачивает сам работник
В Белгосстрах – если есть наемные работники
В ФСЗН — 34% от зарплаты каждого нанятого сотрудника и 1% уплачивает сам работник;
В Белгосстрах – если есть наемные работники
Использование прибыли для личных целей
Вся прибыль, оставшаяся после уплаты налогов Только дивиденды после уплаты с них подоходного налога, а остальные средства предназначены для развития компании Только дивиденды после уплаты с них подоходного налога, а остальные средства предназначены для развития компании
Привлечение инвестиций Нет Нет Да
Продажа Не продается. Продать можно только как систему: имущество, базу клиентов и поставщиков. А потом зарегистрировать новое ИП на покупателя Можно продать после инвентаризации как имущественный комплекс. Но для этого нужно время и немалые средства. Поэтому проще преобразовать ЧУП в ООО перед продажей Общество продается целиком путем смены состава учредителей, либо отдельными долями

Что лучше открыть: ИП или ООО?

Прежде чем заниматься юридическим оформлением собственного бизнеса, важно честно ответить для себя на несколько вопросов:

  1. Есть ли у вас необходимый для ведения дел опыт?
  2. Сможете ли вы справиться с управлением компанией самостоятельно?
  3. Какие у вас планы на развитие в краткосрочной перспективе?
  4. Кто является вашей целевой аудиторией?

Поясним, почему именно эти пункты важны при анализе плюсов иминусов ИП и ООО в каждом конкретном случае.

Во-первых, если вы никогда раньше не работали на себя, начинайте с малого – с регистрации индивидуального предпринимателя. Так вы попробуете свои силы в бизнесе и наберетесь опыта. Плюсом в данном случае мы считаем и то, что вы несете за дела личную ответственность. Поэтому проще оценивать риски и последствия управленческих решений.

Во-вторых, если вы планируете привлекать в дело партнеров, то потребуется формирование состава учредителей. Так вы оградите себя от спорных моментов при разделе или продаже компании. Поэтому при использовании инвестиций логичным будет зарегистрировать общество.

В-третьих, если вы собираетесь открывать масштабный бизнес или имеете планы на активное развитие в ближайшей перспективе, то предпринимательство не сможет удовлетворить все ваши запросы. Потому что индивидуальный предприниматель имеет право нанимать до трех работников.

В-четвертых, предприниматель, как и наемный работник, является налогоплательщиком. В Республике Беларусь многие бизнесмены стараются выбрать упрощенную систему налогообложения, если позволяют критерии для применения УСН. Еще проще становится налоговый учет УСН без НДС. Но такая система налогообложения подходит вам, если продукт или услуга предназначены для физических лиц. А если ваша деятельность будет разворачиваться на b2b рынке, то к вам охотнее будут обращаться при возможности уплачивать НДС. Чтобы реализовать это на практике, выбирайте одну из систем налогообложения с уплатой НДС. Подробнее о налогообложении различных форм собственности мы расскажем в наших следующих статьях.

Если Вам нужна помощь в открытии бизнеса, нужна помощь в подготоке необходимых документов или просто нуждаетесь в консультации — оставляйте заявку на нашем сайте. Компания «Консалт» окажет все необходимые услуги по созданию и видению бизнеса.

Что лучше ИП или ООО в 2020 году: выводы

Правильный выбор формы хозяйствования вашего дела – это далеко не единственное условие успеха!

Любой бизнес должен быть мобильным в реальных условиях экономики и рынка. И законодательство Республики Беларусь дает собственникам компаний все возможности для этого.

Но важно понимать, что любая реорганизация фирмы должна быть обоснованной.

Например:

  1. Количество ваших клиентов растет, а предпринимательство не предусматривает большого штата работников. Тогда пора открывать юрлицо;
  2. Или вы чувствуете, что компании есть куда расти, но не хватает собственных ресурсов. Тогда можно привлечь инвесторскую помощь взамен на место в составе учредителей. В этом случае фирму целесообразно реорганизовать в акционерное общество. Некоторые собственники реорганизуют бизнес и в обратном направлении. Например, когда в условиях кризиса объемы падают, то фирму преобразуют
    ООО в ИП из-за разницы
    в издержках.

Многих начинающих предпринимателей также пугают возможные проблемы с закрытием бизнеса, если такая необходимость появится. В действительности ликвидация компании проходит без сложностей при грамотном ведении учета, своевременных налоговых платежей в налоговую и отсутствия невыполненных обязательств по зарплате, социальным и страховым взносам.

Мы собрали подробную информацию о формах собственности в бизнесе Беларуси, которая поможет в открытии вашего дела. Если у вас после прочтения статьи все же осталось недопонимание, чем отличается ИП от ООО в Беларуси,

обращайтесь за консультацией к специалистам ОДО «Консалт».

Оставляйте на нашем сайте заявку на обратный звонок или звоните по указанному номеру +375(29) 10-32-509.

Налогообложение ИП и ООО — Онлайн сервис документов

Давайте, выясним какие виды налогообложения существуют, начнем с излюбленного вида россиян:

Упрощенная система налогообложения. УСН.

УСН можно применить к любому виду деятельности. Однако есть ограничения, если суммарный годовой доход составляет более 79 миллионов, в этом случае УСН применять нельзя.

Рассчитывается налог исходя из прибыли:

6% от полученного дохода (доходы), ставка лучше подходит тем, чьи расходы не большие.

15% от полученного дохода (доходы – расходы), ставка подходит исключительно для тех, чьи расходы значительно превышают доходы.

Примечание: В зависимости от региона налоговая ставка может как понижаться, так и повышаться.

УСН (Упрощенная система налогообложения) применим абсолютно к любому виду деятельности, который избрал себе индивидуальный предприниматель из ОКВЭД.

Особенность: налог уплачивается в бюджет 1 раз в квартал, а отчетность сдается 1 раз в год. Подать заявление на УСН можно в течении месяца после регистрации. И до 31 декабря 1 раз в год можете перейти на УСН, если у вас был другой налоговый режим.

Кроме того, организации и ип на упрощенной системе могут уменьшить налог УСН не более, чем на 50 %, в случае если в них трудоустроены сотрудники.

Например, если вы занимаетесь сферой услуг, то рекомендуем выбрать УСН 6% (если ваши клиенты юридические лица и у вас не большие расходы). Если вы занимаетесь оптовой торговлей, то рекомендуем выбрать УСН (15%), если у вас большие расходы.

Наличие кассового аппарата при расчетах с физическими лицами обязательно.

Общая система налогообложения. ОСНО.

К этому виду налогообложения нет никаких ограничений. Однако он не так выгоден, как кажется.

В бюджет вы обязаны начислять не один, а целых 3 налога — налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость (18%).

Особенность: Организации и ИП, при этом виде налогообложения обязаны   в полном объеме вести бухгалтерский учет, сдавать ежемесячную, квартальную и годовую отчетность. Попасть на этот режим налогообложения очень просто, при регистрации ООО и ИП не заявлять свое намерение о выборе ОСНО, и вы автоматически будете переведены на ОСНО.

Например, ОСНО подходит тем предпринимателям и организациям, которые работаю с крупными контрагентами, бюджетными организациями, одним словом всем тем, кому выделить НДС очень важно. Предприятие со сферой производства могут также выбрать ОСНО.

Наличие кассового аппарата при расчетах с физическими лицами обязательно.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Данный режим подходит не для всех видов деятельности. Этот список уточняет Налоговый кодекс РФ. Кроме того, помните вмененный налог нельзя применять если доля другой организации больше 25% и если у вас больше 100 сотрудников. О применении данного налогового режима в любом случае нужно уточнять в налоговом органе.

 В бюджет вы обязаны перечислять одну сумму фиксированного налога, который рассчитывается исходя из многих показателей, и не как не зависит от полученной прибыли.

Особенность: Подать заявление о применении ЕНВД необходимо в течении 5 дней с начала деятельности. Сдача отчетности и оплата происходят поквартально.

Например, розничная торговля с физическими лицами, то выбираем ЕНВД.

При данном виде налогообложения кассовый аппарат можно не применять.

Патентная система налогообложения.

Данную система налогообложения предназначена только для ИП. Действует только для конкретных видов деятельности.  Ограничения следующие: не более 15 сотрудников, суммарный доход не более 60 миллионов в год.

Особенность: В бюджет вы обязаны оплачивать стоимость патента на срок от месяца до года, исходя не из вашей фактической прибыли, а исходя из расчетов местных властей о предполагаемой прибыли. А из отчётности на вас только книга доходов. Заявить в налоговую о выборе патентной системы налогообложения необходимо за 10 дней до ее применения.

При данном виде налогообложения кассовый аппарат можно не применять.

Общества с ограниченной ответственностью с одним участником

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — это организация, созданная в соответствии с государственным законодательством. В зависимости от выборов, сделанных LLC, и количества членов IRS будет рассматривать LLC как корпорацию, товарищество или как часть налоговой декларации владельца («неучтенное лицо»). Местное LLC, состоящее как минимум из двух членов, классифицируется как партнерство для целей федерального подоходного налога, если оно не заполняет форму 8832 и не принимает решение рассматриваться как корпорация. Для целей налога на прибыль LLC, состоящая только из одного участника, рассматривается как организация, которая не рассматривается как отдельная от своего владельца, если только она не подает форму 8832 и не решает, чтобы ее рассматривали как корпорацию.Однако для целей налога на занятость и некоторых акцизных сборов ООО, состоящее только из одного участника, по-прежнему считается отдельной организацией.

Владелец индивидуального ООО

Если LLC с одним участником не решает, чтобы ее рассматривали как корпорацию, LLC является «фискальной организацией», и деятельность LLC должна быть отражена в федеральной налоговой декларации ее владельца. Если собственник — физическое лицо, деятельность ООО обычно отражается на:

Индивидуальный владелец LLC с одним участником, которая занимается торговлей или бизнесом, подлежит обложению налогом на чистую прибыль от самозанятости так же, как и индивидуальное предпринимательство.

Если LLC с одним участником принадлежит корпорации или партнерству, LLC должна быть отражена в федеральной налоговой декларации ее владельца как подразделение корпорации или партнерства.

Идентификационный номер налогоплательщика

Для целей федерального подоходного налога LLC с одним участником, классифицируемая как неучтенная организация, обычно должна использовать номер социального страхования (SSN) владельца или идентификационный номер работодателя (EIN) для всех информационных деклараций и отчетов, связанных с подоходным налогом.Например, если неучтенное юридическое лицо LLC, которое принадлежит физическому лицу, должно предоставить форму W-9, запрос на идентификационный номер налогоплательщика (TIN) и подтверждение, W-9 должен предоставить SSN или EIN владельца, а не LLC. EIN.

Для определенных требований по подоходному налогу и акцизному налогу, обсуждаемых ниже, необходимо использовать EIN LLC. ООО будет нуждаться в EIN, если у нее есть сотрудники или если от нее потребуется заполнить любую из форм акцизного налога, перечисленных ниже. Большинству новых ООО с одним участником, классифицируемых как неучтенные организации, потребуется получить EIN.LLC подает заявку на получение EIN, заполнив форму SS-4, Заявление на получение идентификационного номера работодателя. См. Форму SS-4 для получения информации о подаче заявления на EIN.

ООО с одним участником, которое не является юридическим лицом, которое не имеет сотрудников и не имеет обязательства по акцизному налогу, не нуждается в EIN. Он должен использовать имя и ИНН единственного члена-владельца для целей федерального налогообложения. Однако, если LLC с одним участником, чья налогооблагаемая прибыль и убытки будут сообщаться владельцем с одним участником, нуждается в EIN для открытия банковского счета или если налоговый закон штата требует, чтобы LLC с одним участником имела федеральный EIN, тогда LLC может подать заявку и получить EIN.

Требования по налогу на трудоустройство и некоторым акцизам

В августе 2007 г. были выпущены окончательные постановления (TD 9356) PDF, требующие, чтобы неучтенные ООО должны рассматриваться как налогоплательщики для определенных акцизных сборов, начисляемых 1 января 2008 г. или после этой даты, и налогов на трудоустройство, начисляемых 1 января 2009 г. или после этой даты. LLC, игнорируемые участниками, будут по-прежнему не учитываться для других целей федерального налогообложения.

LLC с одним участником, которая классифицируется как неучтенная организация для целей налога на прибыль, рассматривается как отдельная организация для целей налога на трудоустройство и некоторых акцизов.Для заработной платы, выплачиваемой после 1 января 2009 года, ООО с одним участником должно использовать свое имя и идентификационный номер работодателя (EIN) для отчетности и уплаты налогов на трудоустройство. ООО с одним участником также должно использовать свое название и EIN для регистрации для деятельности по акцизному налогу в форме 637; уплачивать и отчитываться по акцизам, указанным в формах 720, 730, 2290 и 11-C; и требовать возмещения, кредитов и платежей по форме 8849. См. дополнительную информацию в декларациях о найме и акцизном налоге.

Совместная собственность супругов на LLC в государствах общей собственности

Ред.Proc. 2002-69 рассматривал вопрос классификации юридического лица, которое находится в исключительной собственности мужа и жены, в качестве общей собственности в соответствии с законодательством штата, иностранного государства или владения Соединенных Штатов.

Если есть квалифицированное юридическое лицо, принадлежащее мужу и жене как владельцам общинной собственности, и они рассматривают это юридическое лицо как:

  • Неучтенная организация для целей федерального налогообложения, Налоговая служба примет позицию, согласно которой организация не принимается во внимание для целей федерального налогообложения.
  • Товарищество для целей федерального налогообложения, Налоговая служба примет позицию, согласно которой организация является партнерством для целей федерального налогообложения.

Изменение отчетной позиции будет рассматриваться для целей федерального налогообложения как преобразование предприятия.

Субъект хозяйствования является квалифицированным субъектом, если;

  1. Субъект хозяйствования полностью принадлежит мужу и жене как общая собственность в соответствии с законодательством штата, иностранного государства или владения Соединенных Штатов;
  2. Ни одно лицо, кроме одного или обоих супругов, не может считаться собственником для целей федерального налогообложения; и
  3. Субъект не рассматривается как корпорация согласно IRC §301.7701-2.

Примечание. Если LLC принадлежит мужу и жене в государстве, не принадлежащем общине, LLC должна регистрироваться как партнерство. LLC, принадлежащие мужу и жене, не имеют права быть «квалифицированными совместными предприятиями» (которые могут не рассматриваться как партнерства), потому что они являются юридическими лицами штата. Для получения дополнительной информации см. Выборы для неинкорпорированного бизнеса мужа и жены.

Налогообложение интеллектуальной собственности — Отдельные налоговые вопросы, связанные с корпорациями и партнерствами — Интеллектуальная собственность

Чтобы распечатать эту статью, все, что вам нужно, — это зарегистрироваться или войти в систему на Mondaq.com.

ВВЕДЕНИЕ

В этой статье будут рассмотрены основные федеральные налоги США. соображения интеллектуальной собственности («I.P.») налогообложение в контексте корпораций и партнерств и изучить некоторые типичные налоговые соображения, когда И.П. проводится через корпорация или товарищество.

КОРПОРАЦИИ

Приобретения

Корпорация может приобрести I.P. несколькими способами, в том числе

  • получает вклад И.П. от акционера,
  • покупка или лицензирование использования I.P. от другого человека, или
  • создание I.P. в доме.

Согласно §351 Кодекса, вклад акционера в размере собственность, такая как I.P., перед корпорацией не облагается налогом если

  • передача осуществляется исключительно в обмен на акции получателя корпорация, и
  • передающая сторона контролирует принимающую корпорацию сразу после обмена, что для этой цели означает владение 80% или более от общей стоимости и 80% или более общее количество голосов в отношении корпоративных снабжать.

При обмене §351 Кодекса корпорация-получатель основу в вкладе И.П. будет таким же, как у передающий акционер.

В случае несоблюдения требований §351 Кодекса акционер будет признавать прибыль, но не убыток, в той мере, в какой стоимость запас превышает его или ее скорректированный базис в I.P. Здесь значение акций тесно связано со стоимостью I.P. на время передачи. Любая прибыль, признанная передающим акционером будет добавлен к скорректированной базе корпорации-получателя в внесенный I.P. Примеры обстоятельств, при которых акционер признает прибыль в Кодексе, не облагаемом налогами §351 обмен включает перевод, при котором отправитель получает наличные деньги или другое имущество в дополнение к акциям получателя корпорация.

В прошлом существовали некоторые сомнения в том, что нематериальные активы, такие как I.P., составляли «собственность» для целей Кодекса §351. Хотя вопрос решен в пользу налогоплательщика, непонятный вопрос заключается в том, менее чем все существенные права на собственность, такие как передача лицензии на использование I.P., является безналоговым переводом под Код §351. В Постановлении о доходах 69-156 , 1 I.R.S. определили, что передача отечественной корпорацией исключительное право на импорт, изготовление, использование, продажу и сублицензию патент на химическое соединение на его зарубежную дочернюю компанию был не передача «собственности» по смыслу Кодекса §351. Он заявил, что безналоговый режим согласно §351 Кодекса доступно только в том случае, если права переданы акционером представляла бы собой продажу, а не лицензию, если бы передача была налогооблагаемый перевод.

Напротив, в Э. Дюпон де Немур v. U.S. , 2 Суд по искам постановил, что исключенная право на неисключительную лицензию дает право на освобождение от налогов обращения в соответствии с §351 Кодекса и что не было оснований для ограничение беспошлинного режима в соответствии с §351 Кодекса переводов, которые составляли бы продажи или обмен, если бы они не подпадали под действие положение о непризнании. I.R.S признал, что это дело имеет прецедентное значение и требует особого внимания, хотя он не отозвал это решение. 3

Получение акционером акций в обмен на услуги не соответствует требованиям Кодекса §351. Однако если И. передается и I.P. представляет собой собственность для Для целей Кодекса §351 перевод не будет облагаться налогом в соответствии с Кодекса §351, даже если акционер оказывал услуги производить собственность. Далее, где передающий акционер соглашается оказывать услуги в связи с передачей собственность, I.Р.С. определила, что безналоговый режим в соответствии с Кодексом §351 будет предоставлен, если услуги «просто вспомогательная или дочерняя компания «к передаче. Эти вспомогательные и вспомогательные услуги могут включать продвижение сделки посредством демонстрация и объяснение использования собственности, помощь в «запуск» переданного имущества, или выполнение по гарантии, относящейся к эффективному запуску вверх. 4

При обстоятельствах, при которых акционер должен признать прибыль на I.P. перевод, прибыль будет зависеть от восстановить правила Кодекса §1245, если I.P. было амортизируемый. Правила Кодекса §§1221 и 1231 должны применяться для определения того, является ли прибыль обычным доходом или прирост капитала.

Корпорация может приобрести I.P. как отдельный актив или как часть торговля или бизнес. В случае отдельно приобретенного I.P. основание корпорации в I.P. в общем будет покупка цена. В случае с И. приобретены в рамках торговли или бизнеса, основа корпорации в I.П. будет зависеть от того, приобретение — это приобретение актива или акций. В этом случае приобретения актива, цена покупки должна быть распределена между активы торговли или бизнеса, включая ИП, под правила Кодекса §1060.

В случае приобретения акций корпорация не будет получить повышение на основе базовых активов приобретенная корпорация, если она не делает выбор в соответствии с Кодексом §338 рассматривать покупку акций как покупку актива.В цена покупки будет распределяться по правилам, аналогичным правилам Кодекса §1060.

В случае собственного создания I.P. где корпорация капитализирует затраты на разработку ИП, корпорация будет имеют основу в I.P. обычно равняется капитализированным затратам. Как обсуждается ниже, эта база может амортизироваться. В качестве альтернативы, если корпорации разрешено вычесть все или часть затрат понесенные при разработке I.P., корпорация может не иметь или очень низкий базис в I.С.

Амортизация

Корпорации подлежат правилам амортизации для самостоятельно созданных и приобрели I.P., как описано в нашей статье «Налог 101: налогообложение интеллектуальной собственности. — Основы ». Так, например, по правилам Кодекса §197, корпорация, как правило, может амортизировать свою базу в широкий список приобретенных I.P. (включая патенты, товарные знаки, торговую имена, коммерческие секреты и ноу-хау, авторские права и компьютер программное обеспечение), если приобретенный I.P. используется в торговле или бизнесе или деятельность, осуществляемая для получения дохода и не приобретается отдельно. Хотя у корпоративных налогоплательщиков есть несколько выбор методов амортизации, §197 Кодекса требует прямолинейная амортизация за 15-летний период. Правила Кодекса §167 должен применяться для определения разрешенной амортизации. для самостоятельно созданных и приобретенных отдельно И.

В случае предоставления I.P., одна из двух ситуаций может возникают:

  • Акционер может внести I.П., который подлежал амортизации в руки акционера.
  • Акционер может внести I.P. это не подлежало амортизации в руки акционера, например, некоторые самостоятельно созданные И.

В первом случае корпорация-получатель обычно на место передающего акционера и, таким образом, получает переходящий базис, который должен амортизироваться в течение оставшейся части первоначальный срок амортизации. Если прибыль признается на передача, основание принимающей корпорации в I.П. будет равны базе передающего акционера плюс признанный прирост. Амортизация I.P. будет раздвоен: Часть основы, соответствующей переходящей основе, будет продолжают амортизироваться сверх оставшейся первоначальной период амортизации и часть базы, которая соответствует к признанной прибыли будет амортизироваться в соответствии с новой 15-летней срок амортизации.

В последнем случае корпорация, как правило, не будет разрешено амортизировать внесенный I.П., если только передающая сторона признает прибыль. В этом случае признанная прибыль будет рассматриваться как покупная цена и станет получателем основание корпорации в ИП, которое может быть амортизировано.

Диспозиции

Распоряжение корпорации I.P. может иметь несколько форм, из них

  • продажа I.P. третьему лицу, не имеющему отношения к делу,
  • продажа I.P. акционеру, или
  • распространение I.П. акционеру.

Если корпорация продает амортизируемые I.P. к несвязанному третьей стороной, любая признанная прибыль, относящаяся к предпродажной амортизационные отчисления будут характеризоваться как обычный доход в соответствии с правилами повторной поимки Кодекса §1245. Любой оставшийся прирост или убыток может быть охарактеризован как обычный или как капитальный в соответствии с правила Кодекса §§1221 или 1231.

В случае продажи акционеру, владеющему значительным часть корпорации, любая прибыль сверх Кодекса §1245 сумма повторного захвата, признанная при продаже, будет обработана как обычный доход согласно §1239 Кодекса, который обычно применяется к передаче собственности от корпорации акционеру, если переданное имущество подлежит амортизации или амортизации в руках акционера-получателя, и акционер считается связанное лицо.Для целей Кодекса §1239 акционер является связанным лицом, если ему принадлежит более 50% интерес к корпорации.

Если акционер не соответствует §1239 Кодекса собственности порог, применимые правила повторной поимки и характеристики к стороннему покупателю, не имеющему отношения к делу, будет применяться, как обсуждалось выше.

И.П. который подлежит амортизации согласно §197 Кодекса, подлежит правило запрета убытков в соответствии с Кодексом §197 (f), которое предотвращает признание убытка в случае актива, который был приобретен в транзакция или серия транзакций, если во время отчуждение, налогоплательщик оставляет за собой прочие нематериальные активы подлежат амортизации согласно §197 Кодекса, которые были приобретены в том же сделка или серия связанных сделок.Цель это правило состоит в том, чтобы помешать налогоплательщикам восстановить свою базу быстрее, чем за 15-летний период амортизации. Непризнанный убыток не аннулируется полностью, а, скорее, добавляется к базы оставшихся нематериальных активов и амортизируются в течение оставшийся 15-летний период амортизации.

Следующий пример иллюстрирует запрет на потерю правило:

В налоговом году 1 корпорация C приобретает торговую или коммерческую деятельность, который включает I.П. активы. C получает повышение на основе I.P. активов и принимает амортизационные отчисления. C использует И. активы в бизнес-линии 1 и бизнес-линии 2. Впоследствии, в 5 налоговом году C решает продать бизнес-направление 1. Продажа структурирована как продажа активов и включает в себя один из I.P. ресурсы приобретены при приобретении торговли или бизнеса, которые произошли в 1 налоговом году. Оставшиеся I.P. активы, приобретенные в 1 налоговом году приобретение продано не будет.Согласно правилу недопущения убытков, любые потеря реализована на I.P. актив продан в рамках продажи бизнес-направление 1 не будет признано C. Убыток будет добавлен к базам оставшихся И.П. активы, по сути означающие что основание сверх справедливой рыночной стоимости выбывшего актив передается в оставшиеся активы.

Правило недопущения убытков применяется в случае непризнания сделки. Таким образом, на приведенной выше иллюстрации потеря правило запрета будет применяться, если C передал активы бизнес-направление 1 для корпорации при безналоговом обмене на акции под Кодексом §351, а затем продал акции в этом корпорация. 5

Для целей правила о недопущении убытков члены контролируемая группа корпораций рассматривается как единый налогоплательщик так что никакие убытки недопустимы в распоряжении I.P. одним членом контролируемой группы корпораций, если другой член контролируемая группа сохраняет другие нематериальные активы §197 Кодекса которые были приобретены в рамках той же сделки или серии связанных сделки как выбывший актив.

Если корпорация передает I.П. акционеру в рамках транзакция непризнания, такая как распределение, которое часть ликвидации дочерней компании в ее материнскую корпорацию или подобный обмен, акционер встанет на место корпорации в отношении I.P. Таким образом, акционер получит переходящую основу в I.P., и если I.P. было подлежит амортизации в руках корпорации, акционер будет продолжают амортизировать I.P. сверх оставшейся амортизации период.

Если корпорация распространяет I.P. акционеру в сделка, не подпадающая под действие режима непризнания, например, дивиденды в натуральной форме в соответствии с Кодексом §301, погашение акций в соответствии с Кодексом §302, или распределение при полной ликвидации согласно Кодексу §336, основание акционера в I.P. буду быть его справедливой рыночной стоимостью, и корпорация признает прирост. В пределах возмещения амортизации согласно Кодексу Согласно §1245, прибыль будет облагаться налогом как обычный доход.Любой дополнительная прибыль будет рассматриваться как прирост капитала. Обратите внимание, что для корпорация, прирост капитала и обычный доход облагаются налогом по такая же ставка. В случае, если у корпорации есть убыток капитала перенос из других операций, убытки переносимого капитала могут уменьшить прирост капитала, полученный от распределения. Любая потеря будет вероятно, будет запрещено корпорации в соответствии с запретом убытков правило обсуждалось выше.

ПАРТНЕРСТВО

Совместные девелоперские проекты с участием двух и более сторон предоставление услуг, персонала, финансирования и прочего ресурсы, общие меры для развития Я.С.

Определение понятия «партнерство» во Внутреннем Кодекс доходов («Кодекс») является широким и включает в себя «синдикат, группа, пул, совместное предприятие или другое некорпоративная организация, через или посредством которой ведется любой бизнес, финансовая операция или предприятие, а чего нет. . . корпорация или траст или недвижимости «. 6 Как правило, прибыли и убытки должны быть разделяется участниками для партнерства, хотя коэффициент распределения убытков может отличаться от коэффициента распределения для доход и прибыль.

Так как понятие партнерства в налоговой целей, если стороны совместной разработки не намерены чтобы сформировать партнерство для целей федерального налогообложения США, они должны принять заботиться о том, чтобы не попадать в широкие рамки Кодекса. определение партнерства. Их расположение должно регулироваться документы, подтверждающие, что стороны заключают договор стороны, а не партнеры. Например, совместное использование ресурсов, таких как как персонал или объекты, должны покрываться за счет сборов, выплачиваемых с использованием договаривающейся стороны к платежеспособной договаривающейся стороне в чтобы возместить последним за использование первым.

Так как общества с ограниченной ответственностью с более чем одним членом обычно рассматриваются как партнерства для уплаты федерального налога США Для целей налоговые соображения, обсуждаемые здесь, также применяются к L.L.C.’s.

Приобретения

Так же, как корпорация, партнерство может приобрести I.P. в несколько способов, в том числе

  • при участии И.П. от партнера,
  • покупка или лицензирование использования I.P. от другого человека, или
  • создание I.П. собственное.

Вклад имущества партнера в товарищество составляет регулируется Кодексом §721, который гласит, что ни партнер ни товарищество, как правило, не будет признавать прибыль или убыток по передача собственности в обмен на долю в партнерство. В отличие от Кодекса §351 (регулирующего не облагаемое налогом вклад имущества в корпорацию, о котором говорилось выше), Кодекс §721 не требует от партнера «контроля» партнерства.Таким образом, переход в партнерство обычно не облагается налогом, даже если только одно лицо передает имущество партнерство, и этот человек в конечном итоге получает небольшую заинтересованность в партнерство после передачи.

Вклад партнера в имущественное товарищество обремененный долгом, может привести к признанию прибыли вкладчик, потому что Кодекс §752 (c) обычно рассматривает партнерство как принятие на себя ответственности. Это часто снижает часть ответственности передается вкладчику.Когда обязательства партнера уменьшены в связи с партнерство принимает на себя обязательства, партнер, долг которого распределение уменьшается, рассматривается, как если бы денежное распределение было сделано для этого партнера. 7 Таким образом, партнер, вносящий свой вклад И. подлежит ответственности перед партнерством, может рассматриваться как получение денежного распределения в размере обязательства.

Далее, долговое финансирование на уровне партнерства часто рассматривается так, как если бы партнеры заняли средства и внесли доходы от заемных средств товариществу.Если доля партнера в долге увеличивается, партнер лечится как вклад в партнерство и внешнюю основу в партнерстве увеличивается. Если доля долга партнера уменьшается, партнер рассматривается как получающий распределение денежные средства от партнерства и внешней базы в партнерстве уменьшается.

Вопрос о том, перевел ли партнер «собственность» для целей Кодекса §721 может возникнуть в случае партнера, который передает товариществу меньше чем весь его интерес к И.P. Эта сделка сродни передача права использования I.P. и аналогичен предоставлению лицензию корпорации контролирующим акционером. Налог лечение регулируется теми же органами, которые применимы на переводы в соответствии с §351 Кодекса, о котором говорилось выше. Сходным образом, вопрос о том, может ли партнер предоставлять услуги с передача И.П. и по-прежнему сохранять беспошлинный режим при Кодекс §721 регулируется теми же органами, что и переводы в соответствии с Кодексом §351, о котором говорилось выше.

Как и в случае с корпорацией, товарищество может приобрести I.P. как отдельный актив или как часть торговли или бизнеса. В этом случае отдельно приобретенных I.P., основание партнерства в I.P. в общем будет цена покупки. В случае с И. приобретены в рамках торговли или бизнеса, сделка рассматривается как покупка действующего предприятия. Цена должна быть распределена среди активов торговли или бизнеса, включая ИП, в соответствии с правилами Кодекса §1060.

В случае создания ИП, если требуется партнерство для капитализации затрат, понесенных при разработке ИП, он будет имеют основу в I.P. относящиеся к капитализированным затратам, которые могут быть амортизированы. Амортизационные отчисления пройдут через партнеров. В качестве альтернативы, если партнерство разрешено вычесть все или часть затрат, понесенных при разработке I.P., он не будет иметь основы или будет иметь очень низкую основу в I.P. Партнеры получат налоговую льготу в то время, когда расходы вычитаются из налоговой декларации товарищества.

Амортизация

Общие

Товарищества подчиняются правилам амортизации для самостоятельно созданный и приобретенный I.P. как обсуждается в; « Налог 101: Налогообложение интеллектуальной собственности Свойство — Основы . «Таким образом, например, под правила §197 Кодекса, товарищество, как правило, может амортизировать его основу в широком списке приобретенных I.P. (в том числе, патенты, товарные знаки, торговые наименования, коммерческие тайны и ноу-хау, авторские права, и компьютерное программное обеспечение), если приобретенный I.П. используется в торговле или бизнес или деятельность, которая ведется для производства доход и отдельно не приобретался. Код §197 требует прямолинейная амортизация за 15-летний период. Правила Код §167 должен применяться для определения амортизации разрешено для партнерства, созданного самостоятельно и отдельно приобрела I.P.

Любые амортизационные отчисления определяются в товариществе. уровень и затем распределяется между партнерами в соответствии с условиями договора о партнерстве.

Как и в случае переводов в корпорацию, о которых говорилось выше, в случае И.П. способствовал партнерству, одна из двух ситуаций может возникают:

  • Партнер может внести I.P. что было амортизировано в руках партнера.
  • Партнер может внести I.P. это не подлежало амортизации в руки партнера, такие как некий самодельный И.П.

В первом случае партнерство получателя обычно на место передающего партнера и, таким образом, получает переходящий базис, который должен амортизироваться в течение оставшейся части первоначальный срок амортизации.

Как обсуждалось ранее, партнер может распознать прибыль от вклада обремененного имущества в товарищество. Однако признание такой прибыли не повлияет на основание товарищества во вложенном имуществе. Таким образом, в отличие от с взносами в корпорацию, имущественными взносами к партнерству обычно не приводят к раздвоению лечение основы I.P. актив для амортизации целей.

В последнем случае партнерство, как правило, не будет разрешено амортизировать внесенный I.П., если только передающая сторона признает прибыль, что является очень редким явлением в контекст партнерства.

Влияние выборов §754 Кодекса на Амортизация

Как правило, продажа доли участия в сделке который приносит прибыль — часто потому, что справедливая рыночная стоимость активы партнерства превышают активы партнерства базы в этих активах — не вызывает никаких корректировок в основу товарищества в его активах.Основа партнерство в его активах часто называют «внутренняя база» партнерства в активах. В партнерская основа в интересах партнерства упоминается часто в качестве внешней основы партнера в партнерстве. Таким образом, например, если X приобретает долю в партнерстве P, на своем справедливая рыночная стоимость, и P владеет только одним активом со справедливой рыночной стоимостью значение, которое значительно превышает скорректированный базис P в актив, внутренняя основа партнерства в активе не будет быть скорректировано в сторону увеличения, чтобы отразить тот факт, что X выплачивает справедливую рыночную значение интереса к П.Если партнерство P продает оцененного актива, X получит свою долю встроенных прибыль от продажи актива. Доля дохода X не принять во внимание тот факт, что он недавно заплатил справедливую рыночную стоимость За его интерес к P.

Чтобы смягчить несправедливость вышеуказанного результата, товарищество может сделать выборы в соответствии с Кодексом §754, чтобы ступить укрепить основу в активах партнерства, поскольку они связаны с принимающий партнер. Базовая корректировка разрешена Кодексом §743 (б). 8 Опять же, только принимающий партнер выгода от выборов. В приведенном выше примере, если партнерство P делает выборы §754 Кодекса в связи с X приобретение доли участия в товариществе P, X — и только X — будет иметь право на получение выгоды от увеличения внутренняя основа актива партнерства П. Если партнерство P затем продает актив, доля X в любой встроенной прибыли будет уменьшен, чтобы отразить скорректированный базис, возникший в результате его покупка доли в P.

Аналогичным образом, выборы §754 Кодекса позволяют товариществу выбрать корректировку основы согласно §734 (b) Кодекса в партнерстве собственность, оставшаяся после распределения денег или собственность партнеру, если в результате распределения распределитель признает любую прибыль или убыток или принимает за основу отличается от основы партнерства в случае распределение собственности. 9 Так, например, предположим, что товарищество, оценившее имущество и наличные, распределяет наличные только одному партнеру, и в результате этот партнер осознает выгоду потому что наличные деньги превышают внешнюю базу в партнерстве.Если Действуют выборы Кодекса §754, Кодекс §734 (b) разрешает товарищество для увеличения своей базы в собственности, удерживаемой партнерство. Это предотвращает двойной уровень возможного выигрыша. признание среди партнеров — единожды во время распределение, которое приводит к выигрышу партнеру и во второй раз когда оцененные активы впоследствии продаются. С другой стороны, если товарищество производит ликвидационное распределение партнеру что прекращает всю заинтересованность в партнерстве, и Распределенная сумма состоит из денежных средств, нереализованной дебиторской задолженности и общая стоимость инвентаря меньше, чем внешняя база заинтересованность выходящего на пенсию партнера в партнерстве, уходящий на пенсию партнер осознает потерю.Если действуют выборы §754 Кодекса, Кодекс §734 (b) требует, чтобы партнерство сократило свою базу в имущество, оставшееся за товариществом. Это предотвращает двойной уровень признания возможного убытка между партнерами — единожды при время ликвидационного распределения, в результате которого выходящего на пенсию партнера и во второй раз, когда ценные активы впоследствии продал.

Выбор §754 Кодекса может привести к выплате амортизационных пособий. для I.P. подлежит амортизации согласно §197 Кодекса в размере налогоплательщик (партнер или товарищество) получает увеличенную Настроил базу в таком я.П. Пример вклада И. которая может привести к получению прибыли, включает переводы в партнерство с связанные иностранные партнеры, как предусмотрено во временных положениях обнародованы в последние дни правления администрации Обамы с целью ограничить сферу действия режима непризнания, когда оцененное имущество передается товариществу, имеющему лица, не являющиеся гражданами США, в качестве партнеров при определенных обстоятельствах. 10 Для таких переводов немедленное признание прибыли требуется временный регламент.Где прибыль должна быть признана в связь с переходом в партнерство, раздвоенный подход следует: часть основы, представляющая восходящий базовая корректировка амортизируется в течение новой 15-летней амортизации период, а оставшаяся база будет по-прежнему амортизироваться в соответствии с оставшийся срок амортизации.

Влияние конструктивного прекращения на Амортизация

Если 50% или более долей в партнерстве проданы в в течение 12 месяцев партнерство считается имеющим прекращено. 11 Конструктивное прекращение рассматривается как передача всех активов прекращенного партнерства новое партнерство в обмен на интерес к новому партнерство, сразу за которым следует раздача интересы в новом партнерстве перед партнерами пропорционально их интересы в расторгнутом партнерстве.

При конструктивном прекращении, новое партнерство основа в активе, амортизируемом в соответствии с §197 Кодекса, как правило будет таким же, как основа прекращенного партнерства в актив.Таким образом, на амортизацию не повлияет конструктивный прекращение. Однако, если действуют выборы §754 Кодекса, могут потребоваться корректировки базы. В таких случаях раздвоенные подход, описанный выше, должен соблюдаться.

Удержание расходов на НИОКР

Согласно §162 Кодекса налогоплательщик может вычесть обычные и необходимые расходы, понесенные при ведении торговли или бизнеса. В случай начинающего бизнеса, такого как партнерство, созданное для разработать новый I.P., Кодекс §162 не будет применяться, если компания в стадии разработки и еще не «продолжающие» торговля или бизнес.

В отличие от Кодекса §174 (a) (1) позволяет налогоплательщику вычитать оплаченные или понесенные расходы на исследования или эксперименты «в связи с» своей торговлей или бизнесом, который истолковано как означающее, что расходы на исследования или экспериментальные могут быть вычтены на этапе, когда начинается бизнес. готовится начать бизнес, но еще не в бизнес. 12

Несмотря на вышесказанное, налогоплательщик никогда не должен быть вовлечен в торговле или бизнесе. Итак, партнерство, созданное для разрабатывает новый продукт, а затем продает I.P. без снижение его до коммерческой ценности путем использования его в торговле или бизнесе скорее всего, не будет разрешено проводить исследования §174 Кодекса и отчисления на разработку («НИОКР»). 13 Точно так же партнерство, которое не имеет планов или способности продавать или использовать любые продукты, которые он может разработать, вероятно, не будет разрешил вычет НИОКР §174 Кодекса. 14

Диспозиции

Распоряжение I.P. Товариществом

В продаже амортизируемых I.P. третьему лицу, основные проблемы рассмотреть, будет ли какая-либо прибыль охарактеризована как обычная доход в соответствии с правилами повторного изъятия §1245 Кодекса, а также оставшаяся прибыль — это прирост капитала, или любой убыток — это потеря капитала, под Кодексом §1231. Если I.P. не подлежит амортизации, прибыль или убыток может быть приростом капитала или убытком в соответствии с Кодексом §1221.

В продаже амортизируемых I.P. партнеру, любое превышение Сумма повторного вылова §1245 Кодекса будет охарактеризована как обычный доход согласно §1239 Кодекса, если партнер имеет более 50% доли в партнерстве. Если код §1239 не применяется, типовые правила характеризации, описанные выше применительно к продажам сторонним лицам. Суммы реализованы в превышение суммы повторного улова §1245 Кодекса может быть разрешено долгосрочное лечение прироста капитала.

Кроме того, правило запрета убытков Кодекса §197 (f), Обсуждаемое выше, также относится к партнерским отношениям. Таким образом, немедленного убыток признается, если группа нематериальных активов §197 приобретены и проданы меньше, чем все такие нематериальные активы. Количество убыток увеличивает основание в сохраненном §197 Кодекса нематериальные активы.

В случае раздачи I.P. партнерам, на особой основе правила могут применяться к нематериальным активам, амортизируемым в соответствии с Кодексом §197 в зависимости от того, является ли распределение не ликвидируемое или ликвидируемое распределение.В случае распространение таких И.П. без ликвидации в соответствии с Кодексом §731, дистрибьюторское партнерство, как правило, не признать прибыль или убыток в результате распределения, и это непризнание означает, что партнер по распространению на место дистрибьюторского партнерства в отношении скорректированная база и срок амортизации I.P.

В случае ликвидационного распределения распределенное собственность будет иметь основу, равную внешней основе партнера в его партнерских интересах.Если распределяется более одного актива, внешняя база партнера должна быть распределена между активами поступило в ликвидационную раздачу. Если выделенная база меньше, чем основа партнерства, переходящий подход, обсуждалось выше в случае не ликвидируемых распределений, применяется. Если выделенная база больше, чем партнерство необходимо использовать раздвоенный подход, в соответствии с которым партнер-дистрибьютор амортизирует увеличение базы по сравнению с новым 15-летний период амортизации, оставшаяся часть будет продолжена подлежать амортизации таким же образом, как и в руках партнерство.

В случае распределенного I.P. это не подлежит амортизации в руки дистрибьюторского партнерства, распределение дистрибьютор сам по себе, как правило, не вызывает I.P. подлежать амортизации в руках партнера-дистрибьютора.

Распоряжение долей в товариществе, которому принадлежит И.

Согласно § 741 Кодекса, прибыль или убыток от продажи доли в партнерстве обычно рассматривается как полученный в результате продажи капитальный актив, независимо от базовых активов, принадлежащих партнерство.Исключение из этого правила возникает, когда товарищество владеет активами, описанными в Кодексе §751, в частности: нереализованная дебиторская задолженность 15 и запасы Предметы. 16 Код §751 активы иногда упоминаются как «горячие активы». Если часть продаж поступает от продажа доли товарищества относится к горячему активу, который сумма рассматривается как обычный доход. Правило мешает партнерам от преобразования обычного дохода в прирост капитала за счет продажи партнерский интерес. 17

В I.P. В контексте термин «нереализованная дебиторская задолженность» включает франшизы, товарные знаки и торговые наименования, как описано в Кодекс §1253 (а). 18 В соответствии с этим положением перевод франшизы, товарного знака или фирменного наименования не рассматривается как продажа или обмен капитальных активов, если передающая сторона оставляет за собой какие-либо значительная власть, право или постоянный интерес при уважении к предмету франшизы, торговой марки или торговли имя. 19 Это положение обычно применяется к предприятиям которые продают франшизы клиентам в обычном процессе бизнес. При операции по франшизе франчайзи получает право использовать товарные знаки и торговые наименования, а также указанные ноу-хау в пределах указанной географической зоны на эксклюзивной или неисключительное основание в связи с деятельностью бизнеса на стандартизированной основе, чтобы качество и внешний вид бизнес похож на всю территорию, где франчайзи работать.Чтобы сохранить качество и внешний вид на протяжении всего территории, франчайзер сохраняет определенные права после «продажа» франшизы. Кодекс §1253 был введен в действие препятствовать тому, чтобы франчайзеры требовали льготного налога на прирост капитала лечение каждый раз, когда права на франшизу были проданы франчайзи. Это достигает этого, отказываясь от подхода к приросту капитала, когда франчайзер сохраняет значительную власть, право или постоянное интерес в продаваемых правах, так как сохранение таких прав полномочий имеет решающее значение для поддержания единообразия территория.

Кодекс

§1253 (b) (2) определяет «значительную власть, право или продолжающийся интерес », включая право на

  • не одобряют любую часть уступки такой доли;
  • прекратить проценты по желанию;
  • предписывает стандарты качества для используемых или продаваемых продуктов, или предоставленных услуг и используемого оборудования и средств продвигать такие продукты или услуги;
  • требуют, чтобы получатель исключительно рекламировал или продавал продукты и / или услуги передающей стороны;
  • требуют, чтобы принимающая сторона приобрела практически все операционное оборудование и материалы от передающей стороны; и
  • требуют платежей, которые зависят от производительности, использования, или распоряжение переданной долей.

Нормы Кодекса §751 предназначены для предотвращения Код §1253 нельзя обойти путем создания франчайзинга партнерства, которые в конечном итоге могут быть проданы в транзакциях производство прироста капитала в соответствии с Кодексом §741. К достигни этой цели, Treas. Рег. В §1.751-1 (c) (4) (viii) говорится эти горячие активы включают «потенциальную выгоду», которая возникают в результате продажи франшиз и связанных товарных знаков и торговли имена и будут рассматриваться как обычный доход в соответствии с Кодексом §1253 (а). 20

Как обсуждалось выше, если товарищество проводит выборы в соответствии с Кодекс §754, он может изменить основу партнерства активы в соответствии с Кодексом §734 (b) (относящиеся к корректировке оснований для активов, оставшихся у товарищества после распределение собственности партнеру) и Кодекс §743 (b) (в отношении корректировки баз партнерской собственности для партнера, приобретающего партнерский интерес). Если партнерство держит И. активов, любое увеличение базы этих активов как Результат корректировок базовой стоимости может привести к дополнительной амортизации льготы согласно §197 Кодекса.

Аналогично, если отчуждение долей товарищества приводит к в конструктивном прекращении партнерства (как обсуждалось выше) и выборы §754 Кодекса вступают в силу, изменения в может потребоваться базис, что может привести к дополнительной амортизации льготы согласно §197 Кодекса.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

И.П. принадлежит или используется как часть бизнеса, обычно через корпорацию или товарищество. Как показано выше, значительные налоговые проблемы возникают в течение жизненного цикла I.П.: когда И. создается, приобретается, используется, лицензируется, продается и в в случае партнерства или L.L.C., заинтересованность в сквозном юридическое лицо, владеющее I.P. продано. Правильное планирование важно при каждый шаг жизненного цикла. Ошибки в налоговом планировании могут быть дорогие.

Сноски

1 Ред. Прав. 69-156, 1969-1 C.B. 101.

2 471 F.2d 1211 (кл. 1973).

3 Консультации по обслуживанию на местах 1998-481.

4 Ред. 64-56, 1964-1 C.B. 133.

5 Казначейство. Рег. §1.197-2 (g) (1) (i) (C).

6 Код §761 (а).

7 Кодекс §752 (b).

8 Кодекс §743 содержит правила для корректировки базиса скорректированная основа партнера в собственности товарищества, когда Действуют выборы в соответствии с §754 Кодекса или существует существенная встроенный убыток (, т.е. , более 250 000 долларов США) в отношении на скорректированную основу партнерства в партнерстве имущество.В случае значительного встроенного убытка основание корректировка обязательна (, т.е. , нет выборов §754 Кодекса) требуется для). Далее, хотя в приведенном выше примере, базис корректировка была выгодна налогоплательщику, необходимые регулировка может быть невыгодной (например, в случае нетто встроенная потеря), потому что это может потребовать от партнера уменьшить скорректированный базис в собственности товарищества, таким образом уменьшая или устранение потенциальных убытков партнера при продаже собственность товарищества.Далее, в таком случае амортизация не производится. выгода будет получена в случае амортизации И.

9 Кодекс §734 содержит правила для корректировки базиса сохраненная собственность товарищества, когда Кодекс §754 выборы действуют или, в случае значительного встроенного убыток, когда требуется обязательная корректировка базы.

10 Казначейство. Рег. §§1.721 (c) -2T и 1,721 (с) -3Т.

11 Кодекс §708.

12 Снежный в.Commr. , 416 США 500 (1974) (ограничено партнер в стартовом партнерстве, созданном для разработки нового продукта, но который не имел дохода, было разрешено вычесть свою долю чистой операционный убыток, относящийся к вычету на НИОКР в соответствии с Кодексом §174).

13 Гарольд Дж. Грин , 83 T.C. 667 (1984).

14 Harris v. Commr. , T.C. Памятка 1990-80, 58 T.C.M. 1441.

15 Т.е. , права на доход не ранее включены в метод бухгалтерского учета, используемый партнерством, такие как поставленные или подлежащие доставке товары или оказанные услуги или должны быть предоставлены, в той мере, в какой выручка от этого будет рассматривается как продажа или обмен собственности, кроме капитала актив.

16 Т.е. , предмет инвентаря с честным рынком стоимость, превышающая 120% скорректированной базы партнерства в таких элемент.

17 Кодекс §751.

18 Код §751 (c) (чистый язык).

19 Кодекс §1253 (а).

20 Казначейство. Рег. §1.751-1 (c) (4) (viii).

Данная статья предназначена для ознакомления с общими сведениями. руководство по предмету.Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.

Налогообложение интеллектуальной собственности в США после налоговой реформы | Fenwick & West LLP

Введение

Налогообложение интеллектуальной собственности в США стало поразительно более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости. Новые правила настолько сложны, что IRS и Казначейство все еще выясняют детали того, как они действуют. Некоторые важные разъясняющие инструкции были выпущены недавно, но необходимы дополнительные инструкции и правила.IRS имеет до июня 2019 года — через 18 месяцев после того, как закон вступил в силу 22 декабря 2017 года — издать правила, которые будут иметь обратную силу. Это сжатый срок, учитывая необходимость объемного руководства.

Ряд новых правил закона конкретно нацелены на налогообложение интеллектуальной собственности. Существенные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности, включают новый налог на определенный глобальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, полученных U.С. корпорации. Закон также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента по сравнению с предыдущей максимальной ставкой корпоративного налога в 35 процентов. Как правило, это делает Соединенные Штаты более конкурентоспособным местом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в прошлом.

В США исторически существовала всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит обложению налогом США независимо от того, получен он внутри или за пределами США. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, а имеют территориальную систему, которая только налоги с доходов резидентов в стране.

Хотя изначально предполагалось, что закон переместит США к территориальной системе, чтобы соответствовать международным нормам налогообложения и сделать страну более привлекательным местом для работы многонациональных компаний, реальность такова, что США по-прежнему облагают налогом доходы во всем мире. , в отличие от всех других крупных стран.

Некоторые важные изменения в налогообложении IP

Льгота по налогу на нематериальную прибыль, полученную из-за границыS. Согласно новым правилам, ставка налога на FDII, которая представляет собой доход от продажи налогоплательщиками США или лицензирования собственности, включая интеллектуальную собственность, или предоставления услуг иностранцам, может быть снижена со стандартной ставки корпоративного налога в размере 21 процента до благоприятной корпоративной ставки. ставка налога 13,125 процента. В частности, FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с (1) недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США неамериканскому лицу для иностранного использования, или (2) услугами, предоставляемыми U.S. налогоплательщик лицу, находящемуся за пределами США.

Если американская корпорация продает или лицензирует товары (включая ИС) иностранной связанной стороне, доход обычно должен квалифицироваться как FDII, если собственность в конечном итоге продается несвязанному иностранному лицу, используется для продажи собственности несвязанному иностранному лицу или используется в предоставление услуг несвязанному иностранному лицу за пределами США. Однако, если, например, американская корпорация продает ИС несвязанной стороне для дальнейшего развития в США.S., IP не рассматривается как проданный для иностранного использования, даже если IP впоследствии будет использоваться за границей.

Несмотря на то, что FDII обозначен как налоговое положение «на нематериальный доход, полученный из-за рубежа», новая категория дохода на самом деле намного шире. FDII обычно применяется к доходам от экспорта товаров и услуг, а не только к доходам от интеллектуальной собственности. FDII не похож на налоговый стимул для патентной коробки, который обычно требует, чтобы владение интеллектуальной собственностью и развитие в стране имели право на пониженную ставку налога.

Новый глобальный нематериальный подоходный налог с низким налогом
Закон также добавил уникальный U.S. налог на всемирный доход иностранных дочерних компаний, называемый «глобальным нематериальным доходом с низким налогообложением». GILTI приводит к немедленному налогообложению в США определенного иностранного дохода, полученного через контролируемые иностранные корпорации, известные как CFC, которые представляют собой организации, более чем на 50 процентов принадлежащие 10-процентным акционерам США. Правило GILTI также составлено широко и не ограничивается нематериальными активами, несмотря на то, что указывает название «глобальный нематериальный доход с низким налогообложением». Налог GILTI является значительным средством увеличения доходов, которое помогло оплатить другие налоговые изменения, в том числе снижение ставки корпоративного налога.

Цель GILTI — облагать американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI, как правило, устанавливает минимальный налог США в размере 10,5%, в дополнение к любым уплаченным иностранным налогам, на весь иностранный доход после введения в действие обычного дохода на материальное имущество. Согласно налоговым правилам GILTI, США продолжают использовать всемирную систему налогообложения.

Новый налог на GILTI также снижает выгоду от использования CFC холдинговой компании IP для отсрочки U.С. налог на глобальный доход. В результате GILTI оказывает наибольшее влияние на отрасли с низким уровнем владения материальной собственностью по сравнению с доходами, такие как технологический сектор и фармацевтическая промышленность, где компании в значительной степени полагаются на интеллектуальную собственность при производстве и продаже своей продукции или предоставлении своих услуг.

Налогообложение перемещения ИС в офшор
Закон также внес определенные изменения, которые делают более дорогостоящим перевод ИС за пределы США. Раньше определенные, в противном случае не облагаемые налогом передачи патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и других аналогичных прав интеллектуальной собственности создавали налогооблагаемый условный роялти в США.S., что приводит к налоговым затратам в США на передачу IP в оффшор. Закон добавил репутацию, ценность непрерывности деятельности и наличие рабочей силы к списку ИС, на которую распространяется условный роялти, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод ИС в оффшор.

Это изменение в сочетании с положениями, описанными выше, препятствует передаче принадлежащей США интеллектуальной собственности за границу.

Следует ли вернуть IP в США?

Даже с учетом изменений закона в международных налоговых правилах, транснациональные корпорации обычно не получают выгоды от возвращения офшорной интеллектуальной собственности в США.S. Ставка налога в США на доход от интеллектуальной собственности, находящейся за границей в рамках GILTI, составляет примерно 10,5 процента, в то время как интеллектуальная собственность, находящаяся в собственности в США, облагается налогом по более высокой ставке 13,125 процента в соответствии с FDII.

Кроме того, FDII вряд ли станет положением, на которое компания может полагаться в своем долгосрочном планировании. Смена политического руководства в США может легко привести к более высокому уровню FDII. Чтобы сбалансировать бюджет для принятия закона, Конгресс уже решил увеличить процент FDII в 2026 году до 16.4 процента. Также неясно, как долго будет действовать стимул FDII. Всемирная торговая организация может счесть FDII недопустимой экспортной субсидией, и США могут принять решение об отмене льгот FDII в любое время. Как правило, было бы нецелесообразно реструктурировать ваше владение ИС или операции на основе ожидаемой выгоды от FDII.

Кроме того, возвращение ИС в США посредством продажи связанной стороны, вероятно, приведет к дополнительному иностранному доходу, который может подлежать налогообложению GILTI.Например, продажа интеллектуальной собственности, стоимость которой резко возросла, холдинговой компанией в юрисдикции с низкими налогами может привести к дополнительному доходу, который составляет GILTI. Иностранные налоги также могут применяться к этой передаче ИС, что может значительно увеличить стоимость оншоринга ИС. Кроме того, как обсуждалось выше, после того, как ИС окажется в США, перевод его в офшор в будущем может оказаться очень дорогостоящим.

Вывод

Закон коренным образом изменил ситуацию с налогообложением интеллектуальной собственности в США.Хотя упорядочение налогообложения и простота налогового кодекса США продвигались как причины, по которым этот акт был необходим, в действительности закон значительно усложнил налоговые правила США. В результате, любое прошлое налоговое планирование интеллектуальной собственности должно быть тщательно пересмотрено.

Налоговые формы Партнерства и ООО / ТОО (текущий год)

Приложение
Номер формы Инструкции Название формы
CT-2658 (заполняющий) (2021) CT-2658-I (Инструкции) Отчет о расчетном налоге для корпоративных партнеров; Описание формы CT-2658; Платежи должны быть произведены 15 апреля, 15 июня, 15 сентября 2021 г. и 18 января 2022 г.

Форма CT-2658 используется партнерствами для отчетности и уплаты расчетного налога от имени партнеров, которые являются корпорациями C.

Закрыть

CT-2658-ATT (заполнение) (2021) CT-2658-I (Инструкции) Приложение к отчету о расчетной сумме налога для корпоративных партнеров; Описание формы CT-2658-ATT; Платежи должны быть произведены 15 апреля, 15 июня, 15 сентября 2021 г. и 18 января 2022 г.

Эта форма представляет собой дополнительный лист, используемый партнерствами для отчетности и уплаты расчетного налога от имени партнеров, которые являются корпорациями C, которые не были включены в форму CT-2658 (из-за нехватки места).

Закрыть

CT-2658-E (заполнение) (12/19) Инструкция по форме Свидетельство об освобождении от партнерства Расчетный налог, уплаченный от имени корпоративных партнеров (Срок действия истекает 1 февраля 2022 г.)
ИТ-204 (заполняющий) IT-204-I (Инструкции) Партнерский возврат; Описание формы ИТ-204.

Используется для отчета о доходах, вычетах, прибылях, убытках и кредитах от деятельности партнерства.

Закрыть

Инструкции предназначены для партнерств , заполняющих формы IT-204, IT-204-IP, IT-204.1 и IT-204-CP
ИТ-204.1 (заполняющий) IT-204-I (Инструкции) График корпоративных партнеров Нью-Йорка K
IT-204-CP (заполняющий) IT-204-CP-I (Инструкции) График K-1 корпоративного партнера Нью-Йорка. (Инструкции предназначены для партнера . Инструкции по партнерству приведены в форме IT-204-I.)
IT-204-IP (заполняющий) IT-204-IP-I (Инструкции) Приложение New York Partner’s Schedule K-1. (Инструкции предназначены для партнера . Инструкции по партнерству приведены в форме IT-204-I.)
IT-204-LL (заполняющий) IT-204-LL-I (Инструкции) Форма оплаты сбора за регистрацию товарищества, общества с ограниченной ответственностью и товарищества с ограниченной ответственностью
ИТ-225 (заполняющий) IT-225-I (Инструкции) Изменения штата Нью-Йорк
IT-370-PF (заполняющий) Инструкция по форме Заявление об автоматическом продлении срока подачи документов для партнерств и доверенных лиц; Описание формы ИТ-370-ПФ

Если подана до установленного срока, дает возможность партнерству или доверительному управляющему продлить время для подачи Формы IT-204, Партнерской декларации или Формы IT-205, Фидуциарной налоговой декларации .

Закрыть

IT-558 (заполняющий) IT-558-I (Инструкции) Корректировки штата Нью-Йорк в связи с отделением от IRC — Приложение к форме IT-201, IT-203, IT-204 или IT-205
IT-2658 (заполняющий) (2021) IT-2658-I (Инструкции) Отчет о расчетном налоге для физических лиц-партнеров и акционеров-нерезидентов; Описание формы IT-2658; Платежи должны быть произведены 15 апреля, 15 июня, 15 сентября 2021 г. и 18 января 2022 г.

Форма IT-2658 используется товариществами и S-корпорациями для отчетности и уплаты расчетного налога от имени партнеров или акционеров, являющихся физическими лицами-нерезидентами.

Закрыть

IT-2658-MTA (заполнение) (2021) IT-2658-I (Инструкции) к форме IT-2658, Отчет о расчетном городском налоге на мобильность пригородных поездов (MCTMT) для индивидуальных партнеров-нерезидентов Нью-Йорка; Платежи со сроком погашения 15 апреля, 15 июня, 15 сентября 2021 г. и 18 января 2022 г.
IT-2658-NYS (заполнение) (2021) IT-2658-I (Инструкции) Приложение к форме IT-2658 «Отчет о расчетном подоходном налоге с физических лиц-нерезидентов»; Платежи со сроком погашения 15 апреля, 15 июня, 15 сентября 2021 г. и 18 января 2022 г.
IT-2658-E (заполнение) (12/19) Инструкция по форме Свидетельство об освобождении от партнерства или Расчетная сумма налога New York S Corporation, уплаченного от имени индивидуальных партнеров и акционеров-нерезидентов (срок действия этой версии истекает 1 февраля 2022 г.)
IT-2659 (заполняющий) IT-2659-I (Инструкции) Расчетные налоговые штрафы для партнерств и корпораций S в Нью-Йорке
TR-2658 Не применимо Пересмотренные стандарты для компьютерных форм CT-2658-ATT, IT-2658-MTA и IT-2658-NYS
Y-204 (заполняющий) Инструкция по форме Распределение партнеров-нерезидентов Йонкерс; Описание формы Y-204

Должно быть заполнено каждым партнерством, ведущим бизнес в Йонкерсе и имеющим партнера, который не является резидентом Йонкерс, и должно быть подано вместе с декларацией партнерства штата Нью-Йорк.

Закрыть

ИП 200826 Q A по налогу на юридические лица

Эта информация устарела и предоставляется только для справки

IP 2008 (26)

Вопросы и ответы по налогу на юридические лица

Данная публикация заменена статьей IP 2015 (11)

Цель: Эта информационная публикация отвечает на часто задаваемые вопросы о налоге на коммерческие предприятия Коннектикута (BET).


Дата вступления в силу: После выпуска.


Законодательные органы: Conn. Gen Stat. §12-284b.


Определения: Как использовано в данной информационной публикации:

  • Субъект хозяйственной деятельности означает корпорацию S, компанию с ограниченной ответственностью, товарищество с ограниченной ответственностью или товарищество с ограниченной ответственностью, но не включает корпорацию C или компанию с ограниченной ответственностью с одним участником, которая выбирает налогообложение для целей федерального подоходного налога в качестве Корпорация C.

  • Внутренний при использовании для описания бизнес-единицы означает бизнес-организацию, образованную в соответствии с законодательством Коннектикута.

  • Зарубежный , когда используется для описания хозяйствующего субъекта, означает хозяйствующий субъект, который не является внутренним хозяйственным субъектом.

  • Государственный секретарь означает Государственного секретаря штата Коннектикут.

  • S-корпорация означает любую корпорацию, которая является S-корпорацией для целей федерального подоходного налога.

  • Коммандитное товарищество означает любое внутреннее коммандитное товарищество, образованное в соответствии с главой 610 Общего устава Коннектикута, и любое иностранное коммандитное товарищество, ведущее бизнес в Коннектикуте и требующееся в соответствии с главой 610 Общего устава Коннектикута для регистрации у секретаря штата, независимо от того, зарегистрирован он или нет.

  • Общество с ограниченной ответственностью или LLC означает любую компанию с ограниченной ответственностью, которая для целей федерального подоходного налога:

    • Считается товариществом, если в него входят два или более членов; или

    • Не рассматривается как юридическое лицо, отдельное от своего владельца, если оно состоит из одного участника (LLC с одним участником или SMLLC).

1.Что такое СТАВКА?

СТАВКА — это ежегодный налог в размере 250 долларов, который должны уплачивать определенные коммерческие предприятия.


2. Какие типы хозяйствующих субъектов несут ответственность за СТАВКУ?

  • Каждый отечественный субъект хозяйствования;

  • Иностранная S-корпорация, которая должна получить сертификат полномочий от министра штата, чтобы вести дела в этом штате, независимо от того, получает ли она сертификат;

  • Иностранная компания с ограниченной ответственностью, которая должна зарегистрироваться у государственного секретаря для ведения бизнеса в этом штате, независимо от того, была она зарегистрирована или нет;

  • Иностранное партнерство с ограниченной ответственностью, которое в соответствии с главой 610 Общего статута Коннектикута требуется для регистрации у Секретаря штата для ведения бизнеса в этом штате, независимо от того, зарегистрировано оно или нет; и

  • Иностранное товарищество с ограниченной ответственностью, которое обязано подать сертификат полномочий секретарю штата для ведения бизнеса в этом штате, независимо от того, подавало оно сертификат или нет.


3. Как иностранное предприятие может определить, ведет ли оно бизнес в Коннектикуте для целей СТАВКИ?

Conn. Gen. Stat. §12-284b, хотя и не содержит примеров деятельности, которая представляет собой ведение бизнеса в Коннектикуте для целей СТАВКИ, включает другие законы Коннектикута, касающиеся подачи сертификатов полномочий или регистрации у Секретаря штата. Эти законы содержат неисчерпывающий перечень видов деятельности, которые, поскольку они составляют , а не , представляют собой ведение бизнеса в Коннектикуте коммерческой организацией, не требуют подачи сертификатов полномочий или регистрации у секретаря штата.Для S-корпораций см. Conn. Gen. Stat. §33-920 . Для компаний с ограниченной ответственностью см. Conn. Gen. Stat. §34-235 . Для партнерства с ограниченной ответственностью см. Conn. Gen. Stat. §34-38o .

Действия, которые составляют , а не , представляют собой ведение бизнеса в Коннектикуте, осуществляемое коммерческой организацией для целей BET, включают, но не ограничиваются:

  • Поддержание, защита или урегулирование любого судебного разбирательства;

  • Запрос или получение заказов по почте, через сотрудников, агентов или иным образом, если заказы требуют принятия за пределами Коннектикута до того, как они станут контрактами;

  • Обеспечение или взыскание долгов или принудительное исполнение ипотечных и обеспечительных интересов в собственности, обеспечивающей долги;

  • Ведение банковских счетов;

  • Ведение бизнеса в межгосударственной торговле;

  • Проведение заседаний совета директоров или акционеров или осуществление другой деятельности, касающейся внутренних корпоративных дел, если корпорация S, или проведение собраний ее членов или осуществление другой деятельности, относящейся к ее внутренним делам, если товарищество с ограниченной ответственностью или общество с ограниченной ответственностью;

  • Проведение изолированной транзакции, которая завершается в течение 30 дней, а не в ходе нескольких повторных транзакций аналогичного характера;

  • Создание или получение долгов, ипотечных кредитов и обеспечительных интересов в недвижимом или личном имуществе;

  • Продажа через независимых подрядчиков;

  • Содержание офисов или агентств по передаче, обмену и регистрации собственных ценных бумаг хозяйствующего субъекта, если это корпорация S или компания с ограниченной ответственностью, или партнерские интересы, если партнерство с ограниченной ответственностью; и

  • Владение недвижимым или личным имуществом в Коннектикуте.

Хотя виды деятельности, перечисленные слева, не представляют собой ведение бизнеса в Коннектикуте для целей СТАВКИ, некоторые из них (например, содержание офиса в Коннектикуте, владение недвижимым или материальным личным имуществом в Коннектикуте или ведение межгосударственного бизнеса в Коннектикуте) представляют собой ведение бизнеса в Коннектикуте для целей других подоходных налогов Коннектикута.

Кроме того, иностранное коммерческое предприятие, которое регистрируется у секретаря штата для получения лицензии или разрешения от агентства штата Коннектикут, зарегистрировано и уполномочено вести бизнес в этом штате и несет ответственность за СТАВКУ.

Для получения дополнительной информации о регистрации в Офисе Государственного секретаря, иностранное коммерческое предприятие может связаться с Государственным секретарем по электронной почте [email protected] или по почте:

Офис Государственного секретаря
Отдел коммерческой записи
30 Trinity Street
Hartford CT 06106


4. Как предприятие отчитывается и оплачивает СТАВКУ?

Отчетность и оплата в электронном виде: Департамент налоговых услуг (DRS) поощряет коммерческие предприятия использовать бесплатный и безопасный центр обслуживания налогоплательщиков ( TSC ) для отчетности и уплаты налога с предприятий.После регистрации в DRS хозяйствующим субъектам необходимо только получить доступ к TSC со своим налоговым регистрационным номером Коннектикута и личным идентификационным номером (PIN), чтобы заполнить электронную отчетность и уплатить налог на свое коммерческое предприятие. Посетите сайт DRS.

Другие методы подачи: Субъекты хозяйствования, не использующие бесплатный и безопасный TSC для отчетности и уплаты налога с предприятий, должны заполнить бумажную форму Форма OP-424 , Налоговая декларация юридических лиц, и отправить декларацию в DRS с чеком на имя: Комиссар налоговой службы. Чтобы обеспечить зачисление платежа на ваш счет, напишите «20XX (год платежа) Form OP-424» и свой регистрационный номер налогоплательщика Коннектикута на лицевой стороне чека. Не отправляйте наличные. DRS может отправить ваш чек в ваш банк в электронном виде.

  • При заполнении бумажной формы OP-424 коммерческое предприятие должно указать свой государственный идентификационный номер государственного секретаря и свой федеральный идентификационный номер работодателя (FEIN) в форме OP-424. Идентификационный номер государственного секретаря штата — это 7-значный идентификационный номер, выдаваемый государственным секретарем каждому отечественному и иностранному бизнес-субъекту, зарегистрированному у государственного секретаря.Бизнес-субъект, зарегистрированный у государственного секретаря, может войти на веб-сайт государственного секретаря, чтобы найти или подтвердить свой служебный идентификационный номер. Если коммерческое предприятие не может найти или подтвердить свой идентификационный номер предприятия, оно должно заполнить форму OP-424, не вводя свой идентификационный номер предприятия.

  • Заполняя бумажную форму OP-424, коммерческое предприятие также должно указать свой FEIN в форме OP-424. Код FEIN выдается Министерством финансов США. Если у хозяйствующего субъекта нет FEIN, ему следует заполнить форму OP-424, оставить место для своего FEIN пустым и получить FEIN в налоговой службе (IRS), если это требуется по федеральному закону.Если FEIN получен после того, как субъект хозяйствования подает форму OP-424, субъект хозяйствования должен отправить уведомление о FEIN по адресу: Департамент налоговых служб, отдел регистрации, почтовый ящик 2937, Hartford CT 06104.


5. Какой срок возврата и оплаты?

Возврат и платеж должны быть произведены не позднее пятнадцатого числа четвертого месяца после окончания налогового года хозяйствующего субъекта. Если у хозяйствующего субъекта был короткий налоговый год для целей федерального подоходного налога, возврат и оплата должны были бы производиться не позднее пятнадцатого числа четвертого месяца, следующего за концом этого короткого налогового года.

Налоговый год хозяйствующего субъекта является налоговым годом для целей федерального подоходного налога.

DRS , а не , предоставит продление времени для подачи налоговой декларации хозяйствующего субъекта или продление срока для уплаты налога хозяйствующего субъекта.


6. Облагается ли субъектом хозяйствования проценты и штраф за несвоевременную оплату СТАВКИ?

Да. Неуплата СТАВКИ в установленный срок влечет за собой штраф в размере 50 долларов за просрочку платежа. DRS может полностью или частично отказаться от штрафа, если доказано, что неуплата налога в срок была вызвана разумной причиной, а не была преднамеренной или небрежной.На любые неуплаченные налоги начисляются проценты по ставке 1% в месяц или доли месяца с установленной даты до полной уплаты налога.


7. Может ли субъект хозяйствования нести ответственность за СТАВКУ за любой период до даты начала деятельности, указанной в Форме REG-1, Заявление на регистрацию налога на прибыль ?

Да. Независимо от даты, указанной в Форме REG-1 как начало деятельности, субъект хозяйствования несет ответственность за СТАВКУ:

  • Как местное коммерческое предприятие за каждый налоговый год или часть налогового года своего юридического существования, как показано в записях Государственного секретаря; или

  • Как иностранное юридическое лицо в течение каждого налогового года или части налогового года, оно ведет бизнес в Коннектикуте и для ведения бизнеса в Коннектикуте требуется получить и поддерживать сертификат полномочий или свидетельство о регистрации от секретаря штата.

Ставка СТАВКИ не распределяется пропорционально, если первый налоговый год хозяйствующего субъекта является коротким налоговым годом.


8. Если внутреннее предприятие является неактивным, убыточным или больше не ведет бизнес, но не подало соответствующие документы, подтверждающие его роспуск, Государственному секретарю, несет ли предприятие ответственность за СТАВКУ?

Да. Внутренняя коммерческая организация, даже если она неактивна, убыточна или больше не ведет бизнес, несет и будет продолжать нести ответственность за СТАВКУ за каждый налоговый год или часть налогового года своего юридического существования, как показано в записях секретаря Состояние.

Юридическое существование отечественного предприятия обычно прекращается путем подачи соответствующих документов, подтверждающих его роспуск, Государственному секретарю. Ставка СТАВКИ не распределяется пропорционально, если последний налоговый год хозяйствующего субъекта является коротким налоговым годом.


9. Если иностранное юридическое лицо является неактивным, убыточным или больше не ведет бизнес в Коннектикуте, но не подало соответствующие документы, подтверждающие аннулирование его сертификата полномочий или регистрации у секретаря штата, несет ли это юридическое лицо ответственность для СТАВКИ?

Да.Иностранная коммерческая организация, даже если она неактивна, убыточна или больше не ведет бизнес в Коннектикуте, несет и будет продолжать нести ответственность за СТАВКУ за каждый налоговый год или часть налогового года, которым она уполномочена вести бизнес в Коннектикуте, как показано записи государственного секретаря. Полномочия иностранного предприятия на ведение бизнеса в Коннектикуте прекращаются путем подачи соответствующих документов, подтверждающих аннулирование его сертификата полномочий или регистрации у секретаря штата.Ставка СТАВКИ не распределяется пропорционально, если последний налоговый год хозяйствующего субъекта является коротким налоговым годом.


10. Несет ли местное коммерческое предприятие ответственность за СТАВКУ, если оно не подает годовые отчеты Государственному секретарю?

Да. Внутренняя коммерческая организация несет ответственность за BET независимо от того, требуется ли она подавать годовые отчеты Государственному секретарю и, если годовые отчеты требуются, независимо от того, подает ли она эти годовые отчеты.

11.Несет ли иностранное коммерческое предприятие ответственность за СТАВКУ, если оно не подает годовой отчет государственному секретарю?

Да. Иностранная коммерческая организация несет ответственность за СТАВКУ, если она ведет бизнес в Коннектикуте, независимо от того, требуется ли подавать годовые отчеты секретарю штата и, если требуются годовые отчеты, независимо от того, подает ли оно эти годовые отчеты. .


12. Несет ли полное товарищество ответственность за СТАВКУ?

Полное товарищество обычно не несет ответственности за СТАВКУ.Однако, если полное товарищество стало зарегистрированным LLP, если оно организовано в соответствии с законодательством Коннектикута, или зарегистрированным за границей LLP, если оно организовано в соответствии с законодательством штата, отличного от Коннектикута, оно несет ответственность за СТАВКУ.

13. Обязан ли каждый местный LP за BET?

Нет. Внутренний LP, не созданный в соответствии с главой 610 Общего статута Коннектикута, не несет ответственности за СТАВКУ.

14. Обязано ли инвестиционное партнерство по СТАВКЕ?

Инвестиционное партнерство, которое решает не рассматриваться как партнерство (согласно 26 C.F.R. §1.761-2) для целей федерального подоходного налога и не подпадают под действие Подглавы K главы 1 Налогового кодекса, не несет ответственности за СТАВКУ.

Однако инвестиционное партнерство, которое не делает выбор и рассматривается как партнерство, подпадающее под действие Подглавы K главы 1 Налогового кодекса, несет ответственность за СТАВКУ, но только если это:


15. Несет ли квалифицированная дочерняя компания подраздела S ответственность за СТАВКУ?

Нет. Даже если квалифицированная дочерняя компания подраздела S (QSSS), как определено в 26 U.S.C. § 1361 (b) (3) (B), может потребоваться подать годовой отчет государственному секретарю, QSSS не несет ответственности за BET, потому что это не корпорация S. Однако корпорация S, которая владеет 100% акций QSSS, несет ответственность за BET, если это:


16. Несет ли каждое общество с ограниченной ответственностью (SMLLC) ответственность за СТАВКУ?

Нет. Любой SMLLC, который решил облагаться налогом в качестве корпорации для целей федерального подоходного налога, не несет ответственности по ставке BET.


17. Если LLC освобождена от налогообложения согласно 26 U.S.C. §501 (a) и выбирает для целей федерального подоходного налога налогообложение как корпорация, несет ли LLC ответственность за BET?

Нет. LLC, которая принимает решение облагаться налогом для целей федерального подоходного налога как корпорация, не несет ответственности за BET. Вместо этого LLC будет нести ответственность за уплату корпоративного налога Коннектикута. Однако компания, освобожденная от федерального закона о налоге на чистую прибыль в соответствии с 26 США.C. §501 (a) освобожден от корпоративного налога Коннектикута. Таким образом, LLC, которая решает облагаться налогом для целей федерального подоходного налога как корпорация и освобождена от налогообложения в соответствии с 26 U.S.C. §501 (a) не подлежит обложению налогом на прибыль корпораций или налогом на прибыль в Коннектикуте.


18. Если единственный член SMLLC освобожден от налогообложения согласно 26 U.S.C. §501 (а), влияет ли это на то, несет ли SMLLC ответственность за СТАВКУ?

Нет. Если в противном случае SMLLC будет нести ответственность за СТАВКУ, то это обязательство не затрагивается тем, что его единственный член освобождается от налогообложения в соответствии с 26 U.S.C. §501 (а).


19. Если коммерческое предприятие подает свидетельство о роспуске Государственному секретарю до удовлетворения своих обязательств по СТАВКЕ, несет ли какое-либо другое лицо ответственность по СТАВКЕ?

Как правило, никакое другое лицо не несет ответственности за СТАВКУ. Однако, если участник или акционер распущенного коммерческого предприятия получает ликвидационное распределение от предприятия, любой иск против распущенного предприятия может иметь исковую силу против участника или акционера в пределах его или ее пропорциональной доли в требовании или распределенные активы, в зависимости от того, что меньше.Кроме того, любой иск против распущенного коммандитного товарищества может быть предъявлен к одному или нескольким его полным партнерам.


20. Вычитается ли ставка BET для целей федерального подоходного налога?

DRS не отвечает на вопросы о том, подлежат ли статьи вычету для целей федерального подоходного налога. Свяжитесь с IRS по телефону 1-800-829-1040, чтобы узнать, вычитается ли ставка BET для целей федерального подоходного налога.


21. Считается ли СТАВКА подоходным налогом, взимаемым этим штатом и обязательным для добавления к скорректированному федеральному валовому доходу отдельными партнерами, участниками или акционерами при расчете их скорректированного валового дохода в Коннектикуте?

Закон о подоходном налоге в Коннектикуте требует от физических лиц при расчете скорректированного валового дохода в Коннектикуте прибавлять к своему скорректированному федеральному валовому доходу любой подоходный налог, взимаемый этим штатом в той мере, в какой это вычитается при определении их федерального скорректированного валового дохода.Ставка СТАВКИ не является подоходным налогом, взимаемым этим штатом, поэтому от физических лиц, которые являются партнерами, членами или акционерами коммерческой организации, несущей ответственность за СТАВКУ, не требуется при расчете их скорректированного валового дохода Коннектикута добавлять СТАВКУ к их федеральным скорректированным налог.

Влияние на другие документы: Информационная публикация 2006 г. (21) , Вопросы и ответы по налогу на юридические лица , изменено и заменено, и на них нельзя полагаться ни в дату, ни в дату выпуска этой информационной публикации.

Действие этого документа: Информационная публикация — это документ, в котором рассматриваются вопросы, часто поднимаемые налогоплательщиками. Он носит менее технический характер, чем Заявление о политике, но отдельные налогоплательщики могут обращаться к нему за рекомендациями.

Для получения дополнительной информации: Позвоните в DRS в рабочее время с понедельника по пятницу:

Только пользователи TTY, TDD и текстового телефона могут отправлять запросы в любое время по телефону 860-297-4911.


Формы и публикации: Формы и публикации доступны в любое время по:

  • Интернет: Посетите веб-сайт DRS, чтобы загрузить и распечатать налоговые формы Коннектикута; или

  • Телефон: Позвоните 1-800-382-9463 (Коннектикут звонит только за пределы зоны звонков Большого Хартфорда) и выберите Вариант 2 на телефоне с тональным набором или позвоните 860-297-4753 (из в любом месте).


Налог с юридических лиц

Выдан: 29.10.2008

Licensing Consulting Group 3 Большие преимущества использования IP-холдинга

Ваши активы ИС не только ценны, они могут создавать новые потоки доходов, снижать налоги и обеспечивать финансирование компании. Но если вы сохраняете свои активы ИС заблокированными внутри своего предприятия, вы упускаете из виду стратегию, которая позволяет извлекать выгоду из этих возможностей и лучше защищать свои активы ИС и управлять ими.

Недавно Дональд Трамп переместил свои ценные товарные знаки (более 110) в компанию Delaware LLC — холдинговую компанию для его интеллектуальной собственности, что сэкономило ему налог на доход от гонораров в размере десятков миллионов долларов, выплачиваемых лицензиатами. Но это не единственное использование его IP Holding Company (IPHC). Он также защищает товарные знаки от судебных разбирательств, объединяет их для использования в качестве обеспечения для финансирования интеллектуальной собственности и в качестве инструмента планирования наследства для передачи права собственности на интеллектуальную собственность его наследникам.

Трамп — не единственный, кто использует IPHC.Многие из крупнейших мировых компаний со значительными активами интеллектуальной собственности объединяют их в отдельную холдинговую компанию. К ним относятся такие громкие имена, как Apple, Google, Disney, P&G, McDonald’s, Yahoo, Amazon и Microsoft и многие другие. Они хранят свои активы ИС (и доходы от лицензионных отчислений) в офшорах, чтобы упростить управление, повысить их стоимость и получить значительную экономию на налогах.

Растущая стоимость активов ИС и доходов, которые они приносят, являются одной из основных причин, по которым многие компании создают и используют IPHC.Американские компании зарабатывают сотни миллиардов долларов каждый год, лицензируя свою интеллектуальную собственность по всему миру. По данным Бюро экономического анализа США, интеллектуальная собственность (и доход, который она приносит) является третьим по величине экспортом из США после туристических и деловых услуг. В исследовании, проведенном USPTO, говорится, что доходы от лицензирования прав ИС составляют более 100 миллиардов долларов в год, а экспорт от предприятий, активно использующих ИС (как продуктов, так и услуг), приносит более 800 миллиардов долларов в год.

Одним из примеров является индустрия авторского права, особенно в сфере развлечений и издательского дела, где ИС является основным продуктом, приносящим миллиарды долларов доходов от лицензирования компьютерного программного обеспечения, видеоигр, книг, газет, периодических изданий и журналов, кинофильмов, записанной музыки, радио. и телевещание, и театральные постановки.Во многих случаях создание IPHC за рубежом — лучший способ управлять этими активами на разных иностранных территориях.

Создание IPHC для вашей интеллектуальной собственности — один из лучших способов ее защиты, управления и использования. Все типы ИС — патенты, товарные знаки, авторские права и коммерческая тайна — могут быть размещены в IPHC, разработаны и зарегистрированы в любой точке мира.

IPHC обычно выполняет важные функции интеллектуальной собственности, такие как регистрация, назначение, маркетинг и лицензирование деловых возможностей.Часто лучше управлять этими видами деятельности в организации, которая не является частью вашего основного бизнеса, особенно если вам нужно управлять большим количеством IP.

Структура IPHC довольно проста. Вы формируете корпорацию (материнскую компанию) и создаете другую дочернюю корпорацию, IPHC (обычно LLC). Ваш IP передается в IPHC. Затем IPHC передает лицензию на ИС вам и / или другим не связанным компаниям, которые, в свою очередь, выплачивают роялти в обмен на исключительное или неисключительное право на использование ИС.

Более низкие налоги — одно из самых больших преимуществ IPHC. Такие страны, как Бермудские острова, Каймановы острова и Ирландия, являются налоговыми убежищами для нематериального дохода (т. Е. Доходов от лицензионных платежей, генерируемых интеллектуальной собственностью). Крупные корпорации размещают миллиарды долларов в виде роялти, выплачиваемых их IPHC, в качестве прибыли в странах с благоприятными налоговыми кодексами для доходов, связанных с интеллектуальной собственностью. Так Google снизил свою налоговую ставку до 2% или 3% в некоторых местах, используя IPHC на Каймановых островах и в Ирландии. Dunkin Donuts взимает плату со своих франчайзи за использование названия своей торговой марки и направляет всю прибыль в свою IPHC, дочернюю компанию DD IP Holder LLC.В обоих случаях они затем используют множество других налоговых льгот, чтобы получить часть этого дохода за счет выплаты дивидендов и займов.

В США есть ряд штатов (Невада и Делавэр — два примера), которые поддерживают IPHC. В зависимости от того, где вы создали свой IPHC, доход от роялти облагается небольшим налогом или не облагается налогом. Имейте в виду, что поскольку штаты и США ищут способы увеличения налоговых поступлений, закрытие этой налоговой льготы является одним из вариантов, реализуемых во многих штатах.

Второе преимущество IPHC заключается в том, что он служит для защиты вашей интеллектуальной собственности (активов) от судебных разбирательств или финансовых катастроф, которые могут произойти с вашей операционной компанией.Если на ваш бизнес подан иск, ваш IP защищен от любых претензий кредиторов. Вот краткий пример того, как может работать IPHC. Вы изобрели новый виджет и создали новое предприятие, «XYZ Widgets Marketing LLC», чтобы производить и продавать виджеты. Затем вы создаете вторую компанию, XYZ Intellectual Holdings, LLC (в Неваде или Deleware), которая владеет вашими активами ИС. Роялти выплачиваются XYZ IPHC, который получает налоговые льготы. Если против компании XYZ Widgets Marketing LLC будет подан иск и она обанкротится, IPHC позволит вам сохранить свой IP в неприкосновенности и продолжить получение доходов от лицензирования.

Холдинговые компании ИС также используются для сделок по финансированию ИС. Вы сохраняете право собственности и контроль над своей интеллектуальной собственностью, и сделка по финансированию может включать все или часть ваших активов интеллектуальной собственности. IPHC (также известный как средство специального назначения — SPV) владеет активами ИС, собирает роялти и управляет выплатами инвесторам или кредиторам. IPHC также защищает IP от кредиторов в случае, если ваша компания подаст в суд или станет банкротом. Sears использовал эту стратегию для рекапитализации компании. Они создали SPV, используя свои ведущие бренды — Kenmore, Craftsman и Diehard — и получили 1 доллар.8 миллиардов через размещение облигаций. Они предоставили лицензии на бренды и выплачивали роялти SPV, которая, в свою очередь, производит выплаты держателям облигаций.

Создание и эксплуатация IPHC обеспечивает значительную экономию налогов, повышение эффективности управления (и использования) ваших активов ИС, а также способ защиты их от потенциальных судебных угроз и кредиторов. Подходит ли IPHC для вашей компании, будет зависеть от ряда факторов, типа IP, от того, как вы его используете и где ваша компания продает свои продукты или услуги.Но не забывайте об этой стратегии. Консультации с квалифицированным юристом или бухгалтером — лучший способ решить, подходит ли IPHC для ваших активов интеллектуальной собственности.

Рэнд Бреннер — профессионал в области интеллектуальной собственности, чья страсть помогает изобретателям, стартапам и предприятиям любого размера использовать лицензирование, чтобы превратить свою интеллектуальную собственность в приносящие доход продукты, услуги и технологии. Его многолетний опыт охватывает широкий диапазон от медицинских устройств до пищевых технологий и потребительских товаров. Он получил лицензию на некоторые из крупнейших голливудских развлекательных блокбастеров, включая фильмы о Бэтмене (1 и 2) и популярное детское телешоу «Могучие рейнджеры-морфины».Рэнд говорит о лицензировании и выступает на инвестиционных конференциях, выставках, в колледжах и мероприятиях для стартапов. Его первая книга, Hidden Wealth: The Money Making Power of Licensing , была выпущена в 2019 году и доступна на Amazon.com. Он также публикует статьи, публикуемые в нескольких престижных отраслевых журналах, включая The Licensing Journal , I ntellectual Property Magazine и License India . Рэнд также является наставником в Калифорнийской государственной школе бизнеса и экономики Фуллертона и является судьей их конкурсов бизнес-планов стартапов.

Связанные

Подача налоговых деклараций LLC — FindLaw

Налоговая служба (IRS) обычно рассматривает компанию с ограниченной ответственностью (LLC) как транзитную организацию для целей федерального налогообложения. Сквозное налогообложение означает, что прибыль и убытки бизнеса переходят через компанию к отдельным участникам. Вместо компании отдельные участники должны сообщать о доле участников в прибыли в своих индивидуальных налоговых декларациях.

В редких случаях участники LLC предпочитают рассматривать их как корпорацию для целей федерального налогообложения.Однако в большинстве случаев предприятия структурируются как ООО, чтобы пользоваться таким же сквозным налоговым статусом, что и индивидуальные предприниматели и товарищества.

Следите за тем, как FindLaw знакомит вас с налоговыми преимуществами и недостатками структурирования вашего бизнеса в качестве LLC.

Каким образом облагаются налогом ООО?

Сквозное налогообложение — это льгота, доступная владельцам бизнеса, которые выбирают бизнес-структуру LLC, чтобы избежать двойного налогообложения. Двойное налогообложение происходит с корпорациями, когда бизнес сам платит налог на свой доход, и этот доход облагается налогом второй раз, когда он распределяется между акционерами.

Когда ООО выбирает сквозное налогообложение, владельцы будут сообщать о доходах или убытках бизнеса в своей декларации по подоходному налогу с населения, вместо того, чтобы предприятие платило налог на свой доход. По сути, доход от бизнеса рассматривается как личный доход участников ООО.

Подача федеральных налоговых деклараций от лица LLC с одним участником

Когда у LLC есть единоличный владелец, IRS автоматически классифицирует его как единоличное предприятие для целей налоговой отчетности. Это называется LLC с одним участником.

Единственный участник LLC должен подать налоговую декларацию по форме 1040 и сообщить о прибылях и убытках в Приложении C «Прибыль или убыток от бизнеса».

Подача федеральных налоговых деклараций в качестве ООО с несколькими участниками

IRS автоматически облагает LLC более чем одним участником таким же образом, как и партнерство, за исключением случаев, когда LLC выбирает налоговый режим как корпорация.

Как и в случае делового партнерства, LLC должна подавать информационную декларацию по форме 1065 «Возврат дохода партнерства в США», включая Приложение K-1.Таблица K-1 используется для отчета о прибылях и убытках, которые передаются членам. Затем каждый участник должен указать эту информацию в своей личной налоговой декларации по форме 1040 и приложить Приложение E «Дополнительный доход и убыток».

IRS требует, чтобы участники LLC платили налоги с их распределительной доли, которая равна проценту доли каждого члена в компании. LLC может распределять свою прибыль как специальное распределение, когда один или несколько участников получают больше, чем их распределительная доля, а другие участники получают меньше.Однако, если компания не сможет продемонстрировать экономическую причину особого распределения, каждый член по-прежнему будет облагаться налогом на свою распределительную долю дохода.

Уплата расчетных налогов

Налогоплательщик работодателя обычно платит большую часть налогов штата и федеральных налогов путем удержания из своей зарплаты. Но, поскольку с распределения прибыли между участниками LLC не удерживаются налоги, участники должны ежеквартально выплачивать предполагаемые налоги в IRS.

Налоговые платежи участника основаны на приблизительной оценке налога, который они должны будут заплатить на конец года, и вы должны получить возмещение любых переплат, сделанных в течение года после того, как вы подали свою личную налоговую декларацию.

Уплата налогов на самозанятость

IRS требует, чтобы участники LLC платили федеральный налог на самозанятость с прибыли, полученной компанией, если они были активны в бизнесе. Налоги на самозанятость покроют часть налогов на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, которые должен платить работник и работодатель. Текущая ставка налога на самозанятость составляет 15,3%.

Как правило, налог на самозанятость применяется, когда член участвует в торговле или бизнесе более 500 часов в налоговом году.Это также применимо, когда участник работает в LLC, которая оказывает профессиональные услуги в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерского учета, актуарных расчетов или консалтинга. IRS не может требовать от неактивных участников LLC уплаты налогов на самозанятость.

Участники должны сообщать о налогах на самозанятость в Schedule SE. Члены LLC несут ответственность за выплату всех 15,3% (12,4% для социального обеспечения и 2,9% для Medicare). Члены могут вычесть половину уплаченного налога на самозанятость из скорректированного валового дохода.

Выбор режима корпоративного налогообложения

LLC может выбрать режим корпоративного налогообложения, потому что участники должны платить налоги со всей прибыли, независимо от того, распределяются ли они между участниками. Вариант корпоративного налогообложения может быть выгодным, если ООО решит сохранить значительную сумму прибыли в бизнесе, чтобы способствовать его росту. Это связано с тем, что ставка корпоративного налога, как правило, ниже, чем ставка индивидуального подоходного налога на этот доход, если бы он был распределен, и, поскольку нет распределения, эта прибыль не облагается двойным налогом как доход для участников.

LLC может выбрать режим корпоративного налогообложения, заполнив форму 8832 «Выбор классификации юридических лиц» в IRS. LLC также должна подавать форму 1120 каждый год, когда проводятся выборы.

Подача налоговой декларации государству

Члены

LLC также должны подавать государственные налоговые декларации. Как и федеральное правительство, большинство штатов разрешают членам LLC платить налоги на прибыль посредством личных налоговых деклараций. Некоторые штаты также требуют, чтобы участники платили дополнительный налог на доход, полученный LLC.

Например, в некоторых штатах члену может потребоваться уплатить налог на доход LLC, превышающий определенную сумму.Другие штаты могут потребовать от LLC уплаты ежегодной пошлины, иногда называемой «налогом на франшизу» или «пошлиной за продление».

ООО Налоговые вопросы? Получите душевное спокойствие с помощью налогового поверенного

Есть некоторая гибкость, когда дело доходит до уплаты налогов вашей LLC. Есть преимущества и недостатки в оплате в качестве индивидуального предпринимателя, партнерства или корпорации. Посещение квалифицированного налогового юриста поможет вам определить, какой из них лучше всего подходит для вас. Поговорите с ближайшим к вам адвокатом по налоговым делам сегодня.

.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *