Какими налогами облагается ип: обязательные платежи для индивидуальных предпринимателей

Содержание

Индивидуальным предпринимателям | ФНС России

Общий режим налогообложения для индивидуальных предпринимателей предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по ставке 13 %.

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. 

При определении налоговой базы по НДФЛ могут быть учтены:

Профессиональные налоговый вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных ИП и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав принимаемых к вычету расходов определяется ИП самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налога на прибыль.

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится

в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (ст. 221 НК РФ).

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Убытки прошлых лет, понесенные ИП, не уменьшают налоговую базу.

Для определения суммы облагаемого дохода, суммы расходов по отдельным статьям и размера профессионального налогового вычета в целом ИП обязан вести учет доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (п. 2 ст. 54 НК РФ).

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате ИП в соответствующий бюджет по итогам налогового периода – календарного года (ст. 216 НК РФ), исчисляется ИП с учетом:
  • сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате такому ИП дохода;
  • сумм авансовых платежей по НДФЛ, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.
Исчисление сумм авансовых платежей производится ИП по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исходя из:
  • ставки налога;
  • фактически полученных доходов от предпринимательской деятельности*;
  • профессиональных налоговых вычетов;
  • стандартных налоговых вычетов;
  • с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.


Уплата исчисленных сумм авансовых платежей производится ИП по итогам:
  • первого квартала – не позднее 25 апреля;
  • полугодия – не позднее 25 июля;
  • 9 месяцев – не позднее 25 октября.

Срок уплаты авансовых платежей по итогам первого квартала и полугодия индивидуальными предпринимателями, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продлен до 25 октября 2020 года и 25 ноября 2020 года соответственно.

Если последний день срока уплаты выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то уплатить налог можно не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В целях исчисления общей суммы НДФЛ по итогам налогового периода ИП обязан представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию формы 3-НДФЛ.

В 2020 году представить налоговую декларацию формы 3-НДФЛ за 2019 год индивидуальные предприниматели должны не позднее 30 июля 2020 года (срок продлен постановлением Правительства РФ).

Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с такой налоговой декларацией, уплачивается также по месту учета ИП в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты НДФЛ за 2019 год индивидуальными предпринимателями, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продлен до 15 октября 2020 года.

Применение ИП ставки налога при УСН в размере 16 % в 2021 году

В связи с возникающими на практике вопросами, касающимися применения индивидуальными предпринимателями ставки налога при упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) в размере 16 процентов, предусмотренной абзацем третьим подпункта 1.3 пункта 1 статьи 329 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Налоговый кодекс), Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъяснило следующее.

В 2020 году для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохранялся общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) в отношении доходов, получаемых ими от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), в которых они сами либо их близкие родственники (супруг(а), родители, дети) являлись участниками, собственниками имущества этих организаций (подпункт 1.2.1 пункта 1 статьи 326 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в 2020 году).

С 1 января 2021 г. указанные доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, облагаются не подоходным налогом, а налогом при УСН по ставке 16 процентов. Также с 1 января 2021 г. расширены случаи, в которых валовая выручка, полученная индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, облагается  налогом при УСН по ставке 16 процентов.

Так, для индивидуальных предпринимателей в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 Налогового кодекса, ставка налога при УСН установлена в размере 16 процентов (абзац третий подпункта 1.3 пункта 1 статьи 329 Налогового кодекса в редакции, действующей с 2021 года). 

В силу положений пункта 2 статьи 14 Налогового кодекса для целей налогообложения под организациями понимаются, в частности, не только юридические лица Республики Беларусь, но и иностранные организации. При этом для целей главы 32 Налогового кодекса сокращение «организации», предусмотренное подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 324 Налогового кодекса в отношении организаций, являющихся юридическими лицами Республики Беларусь, следует применять в контексте «плательщики налога при УСН».

Принимая во внимание изложенное, с 1 января 2021 г. в отношении валовой выручки, полученной индивидуальными предпринимателями от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих иностранных организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 Налогового кодекса, ставка налога при УСН применяется в размере 16 процентов. 

 

Какие налоги платит работодатель за иностранного работника в 2021 году

В настоящее время почти в каждой сфере можно встретить иностранного работника. В отличие от российских граждан налогообложение в отношении иностранных граждан исчисляется по другим правилам.

Иностранные работники в России

Российское законодательство не запрещает иностранным гражданам трудоустраиваться в нашей стране. Иностранный специалист может приехать в Россию по приглашению работодателя. Либо по прибытию в страну начать поиски вакансий, это преимущественно  для жителей СНГ и других государств, с кем налажен безвизовый режим. Для достаточно оформить трудовой патент и путем уплаты авансовых платежей по НДФЛ продлевать его действие и тем самым свое законное пребывание в России (на один год), без посещения ФМС.

Трудовой контракт с иностранным специалистом

Официальное трудоустройство можно подтвердить подписанным трудовым договором, это касается и иностранных граждан. Трудовой кодекс РФ гарантирует иностранным специалистам, возможность требовать от работодателя заключение контракта без срока ограничения его действия. Договор теряет  свою силу, по истечении действия разрешения на работу или патента. Однако, трудовое законодательство предполагает лишь на период продления или переоформления документов, отстранение от работы.

Налогообложение иностранных граждан в 2021 году

Налогообложение иностранных граждан в 2021 году зависит от статуса иностранца –  резидент и нерезидент. А также установлен визовый режим между Россией и той страной, из которой прибыл специалист. И наличие между государствами соглашения об устранении двойного налогообложения

Налоги на доходы иностранного работника

На доходы иностранных специалистов, кроме высококвалифицированных, необходимо начислять и уплачивать в бюджет взносы на соцстрахование:

– пенсионное – 22%,

– медицинское -5,1%,

– от производственного травматизма (по классу профессионального риска).

Не освобождаются иностранные работники от уплаты налога с доходов физического лица.

Ставки НДФЛ для иностранцев

Ставка налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, составляет 30%.

На практике используются следующие ставки:

КатегорияРазмер ставки
Налоговые резиденты13% со всех доходов
Иностранные граждане со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС13% с заработной платы, 15% – с дивидендов
Дивиденды юридического лица РФ, учредителем которого является подданный другого государства, постоянно проживающий на своей родинеуменьшат на 15%, а все остальные доходы на 30%

Если статус иностранного работника меняется в течение календарного года с нерезидента на резидента, то ранее удержанный НДФЛ будет пересчитан по льготной ставке в 13%.

Статус налогового резидента

Нерезиденты не могут пользоваться налоговыми вычетами, такая возможность только у тех, кто пребывал на территории России 183 и более дней за предшествующий год и получил статус резидента. Посчитать количество дней можно, основываясь на данных загранпаспорта с визовыми отметками.

Налоги для граждан стран-участников ЕАЭС

Граждане из стран, входящих в Евразийский экономический союз, прибывшие для трудоустройства или для занятия бизнесом в Россию получают наибольшее количество льгот и привилегий (к примеру, для них упрощен миграционный учет, не нужно получать трудовой патент).

Для граждан из стран ЕАЭС предусмотрен упрощенный порядок во всем. Не нужно легализовывать документы о получении специальности. Порядок трудоустройство для лиц из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии приближены применительно к россиянам, но тем не менее, они остаются иностранными гражданами, т.е. работодатель должен уведомить налоговые органы и миграционные службы о заключении трудовых отношений с иностранцами.

НДФЛ из доходов ВКС

  1. Заработанная плата облагается НДФЛ по ставке 13% без присвоения статуса налогового резидента.
  2. Доходы освобождены от социальных взносов на пенсионное страхование, только до получения вида на жительство.
  3. Остальные доходы, уменьшатся на 15, 30% в зависимости от вида поступлений.

Налог с доходов для беженцев

Доходы иностранцев, получивших статус беженца в РФ, также облагаются по сниженной ставке.

Статус налогового нерезидента

Иностранный гражданин–нерезидент начинает свою трудовую деятельность на территории Российской Федерации на основании разрешения. К нему применима ставка НДФЛ в размере 30% от заработной платы, т.к. суммарное количество дней пребывания в России менее 183 дней. Ставка НДФЛ для нерезидентов, работающих на основании патента, составляет 13%.

НДФЛ и страховые взносы с доходов иностранного работника

Налогом облагаются доходы всех иностранных граждан вне зависимости от миграционного статуса (п.1 ст. 207 НК РФ). Работодатель является налоговым агентом, который исчисляет и удерживает НДФЛ в бюджет. Для определения размера ставки НДФЛ необходимо разобраться, является ли он налоговым резидентом, т.е. нахождение на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.

Ставки НДФЛ и страховых взносов с иностранного сотрудника в зависимости от его статуса

Поскольку именно работодатель платит за своих работников страховые взносы, а также выступает налоговым агентом физлица по подоходному налогу, важно знать необходимые ставки, которые не всегда бывает просто найти в их многообразии. Рассмотрим все возможные варианты.

Временно пребывающий с разрешением на работу

По трудовому договору

Подоходный налог (183 дня), %Подоходный налог (после 183 дней), %ПФР, %Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), %Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
301322от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска1,8

Важно! В отношении ставки подоходного налога играет роль, является ли лицом налоговым резидентом России. Если иностранец живет в РФ не менее 184 дней в течение одного календарного года, то он признается резидентом и уплачивает налог наравне с другими резидентами-россиянами.

По гражданско-правовому договору

Изменяются только размер отчислений в ФСС: по умолчанию наниматель не делает никаких перечислений, и только если в самом договоре такая обязанность прописано, то он делает отчисления в установленном размере.

Временно пребывающий с патентом

По трудовому договору

Размеры следующие:

  1. Налог на доходы – 13%.
  2. Пенсионные взносы – 22%.
  3. Выплата в соцстрах – в соответствии с общими тарифами + 1,8% по нетрудоспособности.

По гражданско-правовому договору

Размеры отчислений идентичны, но в соцстрах могут не выплачиваться, если это прямо не указано в самом договоре.

Временно пребывающий из ЕАЭС

По трудовому договору

Подоходный налог (183 дня), %Подоходный налог (после 183 дней), %ПФР, %Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), %Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %
301322от 0,2 до 8,5 в зависимости от класса профриска1,8

По гражданско-правовому договору

За сотрудников по договору оказания услуги или выполнения работ не делаются отчисления в соцстрах.

Временно пребывающий высококвалифицированный специалист

По трудовому договору

За таких иностранцев придется заплатить только 1/13 зарплату в качестве налогообложения и в соответствии с действующими тарифами отчисления в соцстрах на случай получения профессионального заболевания.

По гражданско-правовому договору

Уплачивается только 13% подоходного налога.

Временно пребывающий высококвалифицированный специалист из ЕАЭС

По трудовому договору

Помимо 13-процентного налога на доходы должны быть сделаны следующие отчисления:

  • отчисления на случай ВН – 2,9%;
  • на случай производственной травмы или заболевания – по тарифам;
  • медицинская страховка – 5,1%.

По гражданско-правовому договору

Отличие от работников по ТД – не нужно платить за социальное страхование.

Дистанционный работник вне РФ

По трудовому договору

Делаются отчисления только в ФСС (несчастные случаи и профзаболевания).

Важно! Во избежание двойного налогообложения подоходный налог в России с такого лица также не должен удерживаться (если работник не является российским налоговым резидентом).

По гражданско-правовому договору

Поскольку работник не проживает в России и не может воспользоваться ни пенсией, ни социальным или медицинским страхованием – никакие взносы он не платит.

Беженец

По трудовому договору

НДФЛ, %ПФР, %ФСС (несчастные случаи), %ФСС (нетрудоспособность), %ФОМС, %
13 Да2,95,1

По гражданско-правовому договору

Платежи те же, но в соцстрах они выплачиваются, только если это прописано в договоре.

Иностранец, получивший временное убежище

По трудовому договору

Размер отчислений (%):

  1. Налог на доходы – 13.
  2. ПФР – 22.
  3. ФСС – 1,8 + тариф (по профессиональному классу риска).
  4. Медстрах – 5,1.

По гражданско-правовому договору

Те же, за минусом фонда социального страхования.

Иностранец с РВП

По трудовому договору

Подоходный налог (нерезиденты), %Подоходный налог (резиденты), %ПФР, %Соцстрах (от несчастных случаев и профзаболеваний), %Соцстрах (временная нетрудоспособность и материнство), %ФОМС, %
301322по тарифу2,95,1

По гражданско-правовому договору

Размеры начислений соответствуют трудовым отношениям, но если этого не прописано в договоре, могут не проводиться взносы на социальное страхование.

Иностранец с РВП из ЕАЭС

По трудовому договору

Аналогичны расходам по работниках не из этого союза, но НДФЛ выплачивается в любом случае по ставке 13%.

По гражданско-правовому договору

Дополнительно по сравнению с трудовым договором можно сэкономить на платежах в ФСС.

Высококвалифицированный специалист с РВП

По трудовому договору

Помимо 13% НДФЛ и 22% – в ПФР, требуется оплата социальной страховки 2,9% + тариф (по несчастным случаям).

По гражданско-правовому договору

Оплачивается только налог и пенсионное страхование по указанным выше нормативам.

Высококвалифицированный специалист с РВП из ЕАЭС

По трудовому договору

Полностью как за российского работника, т.е. 13% подоходного налога и минимум 30,2% отчислений, включая

  • 22 – пенсионная страховка;
  • 5,1 – медицинская страховка;
  • 3,1 – социальная страховка (2,9 + тариф от 0,2 до 8,5).

По гражданско-правовому договору

Размеры те же, но социальную страховку можно не платить.

Иностранец с ВНЖ

По трудовому договору

НДФЛ, %Пенсионный фонд, %ФСС (НС), %ФСС (ВТ), %
1322+2,9

По гражданско-правовому договору

Среди расходов – только первые два столбца из предыдущей таблицы.

Высококвалифицированный специалист с ВНЖ из ЕАЭС

По трудовому договору

См. таблицу в отношении специалистов не из экономического союза (+5,1% – на обязательное медицинское страхование).

По гражданско-правовому договору

Начисления:

  • налог на доходы – 13;
  • пенсионный фонд – 22;
  • фонд медицинского страхования – 5,1.

Лицо без гражданства, временно пребывающее, с патентом

По трудовому договору

Должны производиться следующие платежи:

  • тринадцатипроцентный налог;
  • пенсионная страховка – 22%;
  • социальное страхование – от 2 до 10,3%.

По гражданско-правовому договору

Только налог и пенсионное страхование в указанных выше размерах.

Лицо без гражданства, временно пребывающее, с разрешением на работу

По трудовому договору

Расходы в этом случае составят:

  1. По налогу – 30 и 13 процентов для нерезидентов и резидентов соответственно.
  2. Пенсионный фонд – стандартный платеж.
  3. Соцстрах – 1,8% + тариф.

По гражданско-правовому договору

Первые два платежа по указанным в списке выше тарифам.

Лицо без гражданства с РВП

По трудовому договору

В полном объеме как на российского работника, но с нерезидентов необходимо удержать налог в размере 30% от заработка.

По гражданско-правовому договору

Те же условия, но если это не указано в договоре ГПХ, взносы на социальное страхование не начисляются.

Лицо без гражданства с ВНЖ

По трудовому договору

Идентичны перечислениям с работников, имеющих разрешение на временное проживание.

По гражданско-правовому договору

Подоходный налог (нерезиденты), %Подоходный налог (резиденты), %ПФР, %ФОМС, %
3013225,1

Какими налогами облагается агентский договор между ИП и ТОО?

28 Сентября, 2021

246

ТОО заключает с ИП агентское соглашение на услуги по поиску клиентов.  Какими нормативными актами регламентируется данная сделка? ИП оплачивает 3% или налоги оплачиваются как от заработной платы?

Ответ:

В гражданском законодательстве РК не предусмотрен агентский договор. Его условия соответствуют договору поручения и договору комиссии. Если отталкиваться от договора поручения, который в своей основе аналогичен агентскому договору, то согласно статье 846 Гражданского кодекса по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны…

Пожалуйста, авторизуйтесь:

Документ показан не полностью! Для продолжения просмотра Вы должны быть авторизованы с действующей подпиской по тарифам: ЭКСПЕРТ, МАСТЕР, ПРОФ, ЭКОНОМ, ДЕМО ДОСТУП. Информация о тарифах

А так же Вы можете оформить подписку (или перейти на тариф выше) сейчас или запросить Демо-доступ.

Видео материал: 

НДФЛ и Социальный налог | BUXGALTER.UZ

Индивидуальные предприниматели, чья выручка от реализации товаров (услуг) не превышает 100 млн сум. в календарном году, могут платить:

НДФЛ в фиксированном размере

НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе         

 Как уведомить:
 

указать выбор при госрегистрации

представить   уведомление в налоговые органы по месту постоянного жительства в срок не позднее 25 января т.г.

Если вы не уведомили ОГНС в указанные сроки, по умолчанию будете считаться плательщиком налога в фиксированном размере.

 

Кто обязан платить налог на прибыль:

Если доход ИП за налоговый период:

превышает 100 млн сум., но не более 1 млрд сум.

превышает 1 млрд сум.

Вы платите налог с оборота

Вы переходите на уплату НДС и налога на прибыль

Налог с оборота не распространяется на ИП, осуществляющих ввоз (импорт) товаров.

Внимание

Индивидуальный предприниматель вправе перейти на уплату налога на прибыль и НДС добровольно.

Фиксированные суммы НДФЛ на 2020 год:  

N

Вид деятельности

Фиксированная сумма в месяц (в сумах)

г. Ташкент

 

г. Нукус, областные центры

прочие города

прочие населенные пункты

 

1

Розничная торговля:

       

продовольственными и непродовольственными товарами

750 000

600 000

300 000

200 000

сельхозпродукцией на дехканских рынках

250 000

150 000

100 000

50 000

газетами, журналами и книжной продукцией

250 000

150 000

100 000

50 000

2

Бытовые услуги

250 000

150 000

100 000

50 000

3

Изготовление и реализация национальных сладостей, кондитерских изделий, курта в домашних условиях, без использования упаковочного оборудования, национальных лепешек и патыра, попкорна, мороженого на фрезере, прохладительных напитков, айрана, гужи на розлив, салатов и солений, а также отдельных видов штучных блюд, приготовленных в домашних условиях без организации посадочных мест или в местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах 

225 000

150 000

75 000

50 000

4

Детские игровые автоматы

225 000

150 000

100 000

50 000

5

Прочие виды деятельности

225 000

150 000

100 000

50 000

6

Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом:

 

для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 т

150 000

для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 3 т

225 000


Внимание

Налог уплачивается по месту регистрации плательщика.

Особенности уплаты НДФЛ в фиксированном размере:

Если индивидуальный предприниматель:

Налог уплачивается:

Занимается несколькими видами деятельности

За каждый вид деятельности в отдельности

Осуществляет предпринимательскую деятельность не по месту государственной регистрации

По наибольшей из двух ставок:

— по месту регистрации;

— по месту фактического осуществления деятельности

Является инвалидом I или II группы

Независимо от вида деятельности и места ее осуществления — в размере 50% от установленной ставки, но не более 50% БРВ в месяц

Занимается производством и реализацией (членами ассоциации «Хунарманд») ремесленных изделий (товаров, услуг)

По данному виду деятельности налог не платит

Сдает имущество в аренду

НДФЛ по ставке 12%*

оказывает услуги, связанные с детскими игровыми автоматами

За каждое оборудованное место (единицу)


*С учетом налоговых льгот и порядка их применения согласно
ст.380 НК.

 

Срок уплаты НДФЛ в фиксированном размере:

  • ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность

 

По другим видам доходов индивидуального предпринимателя:

ведется раздельный учет и уплата НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе, по установленным ставкам. 

 

Виды доходов

Ставка НДФЛ

Имущественные доходы, не подлежащие налогообложению у налогового агента

12%

Доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства*

Доходы в виде материальной выгоды, не обложенные налогом у налогового агента

Доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан

Доходы, полученные от источников, не являющихся налоговыми агентами

Дивиденды и проценты (с учетом налоговых льгот согласно
ст.380 НК)

5%


правом вычета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением творческой деятельности, но не более 30% от суммы полученного совокупного дохода.

 

Обязанность ведения учета доходов и расходов:

ИП обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, в регистрах учета доходов и расходов, в утвержденных формах:

1) книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя; 

2) книга товарных чеков 


Важно

Храните регистры учета доходов и расходов в течение 5 лет с момента внесения последней записи. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью налогового органа по месту вашего налогового учета. 

Отчетность ИП:

 

  • Сдача отчета о своей деятельности в налоговые органы по месту налогового учета – по итогам каждого квартала;

 

  • Срок представления отчета – не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

 

По ИП – плательщикам налога на прибыль:

Они вправе выбрать упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.  Эти ИП (за исключением сферы торговли) освобождаются от обязанностей ведения учета расходов.

 

Налоговая база:

25% от совокупного дохода.

Совокупный доход состоит из доходов, полученных индивидуальным предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности.

 

При обложении налогом на прибыль не учитываются:

Доходы ИП, подлежащие обложению НДФЛ, доходы от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом

Доходы от реализации товаров (услуг), полученные в период уплаты НДФЛ и налога с оборота до перехода индивидуального предпринимателя на уплату налога на прибыль


Как перейти на упрощенный порядок:

Надо представить в налоговый орган по месту налогового учета уведомление в сроки:

Индивидуальные предприниматели

Срок представления уведомления

Применение упрощенного порядка исчисления налоговой базы

Вновь зарегистрированные

до начала осуществления предпринимательской деятельности

с начала осуществления предпринимательской деятельности

Перешедшие на уплату налога на прибыль, в том числе — добровольно

одновременно при направлении уведомления о переходе на уплату налога на прибыль

с 1 числа месяца, следующего за месяцем представления уведомления о переходе и заявления об исчислении налоговой базы в упрощенном порядке

Остальные

не позднее 25 января текущего года

с 1 января текущего года


Исчисление суммы налога на прибыль, отчетность и уплата:

Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода в размере 15% от налоговой базы.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета, независимо от наличия или отсутствия объектов налогообложения.

Сроки представления отчетности и уплаты:

По итогам отчетного периода

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

По итогам налогового периода

Не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом


Как отказаться и перейти на общий порядок исчисления налоговой базы:

Добровольный отказ возможен с начала следующего налогового периода.

Уведомление представьте в налоговый орган по месту налогового учета не позднее одного месяца до начала налогового периода.

Шохиста ЯКУБОВА,
эксперт «Нормы»

 

 

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.

Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал

Заключен договор оказания услуг между организацией и физическим лицом (пенсионером). Должна ли организация уплачивать НДФЛ и страховые взносы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: С выплат физическому лицу (в том числе пенсионеру, не являющемуся индивидуальным предпринимателем) по гражданско-правовому договору на оказание услуг (выполнение работ) организация должна уплачивать НДФЛ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются только в том случае, если это предусмотрено договором. Обоснование вывода: НДФЛ Вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ или на оказание услуг, признается объектом обложения НДФЛ (ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Налогообложение производится по налоговой ставке 13%, если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо — нерезидент РФ (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). Организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда или договору на оказание услуг, является налоговым агентом в отношении такого дохода и обязана исчислить и удержать НДФЛ непосредственно из доходов физического лица — исполнителя при их фактической выплате в соответствии со ст. 226 НК РФ, а также представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах по форме 2-НДФЛ (письма Минфина России от 22.02.2018 N 03-04-06/11533, от 13.01.2014 N 03-04-06/360, от 06.08.2012 N 03-04-06/8-220, от 17.11.2011 N 03-04-06/8-310). Дата фактического получения доходов по договорам гражданско-правового характера определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-04-06/11533). В связи с этим, по мнению Минфина России, суммы авансов, полученные налогоплательщиком по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), включаются в его доход в периоде получения независимо от того, в каком налоговом периоде соответствующие работы (услуги) были им выполнены (оказаны) (письма Минфина России от 21.07.2017 N 03-04-06/46733, от 26.05.2014 N 03-04-06/24982, от 13.01.2014 N 03-04-06/360). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, организация, как налоговый агент, должна уплатить НДФЛ с сумм вознаграждения (дохода), выплачиваемого физическому лицу (в том числе и пенсионеру) по договору оказания услуг (письмо Минфина России от 22.02.2018 N 03-04-06/11533, письмо ФНС России от 17.05.2018 N БС-4-11/[email protected]). Страховые взносы Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (далее — ОСС) в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, осуществляемые, в частности в рамках гражданско-правовых договоров (далее — ГПД), предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций. При этом объекта обложения страховыми взносами не возникает, если гражданско-правовой договор заключен с лицами, которые сами являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ), то есть с самозанятыми лицами (например, ИП). Кроме того, не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физлицам, перечисленные в п.п. 4-7 ст. 420 НК РФ. Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим. В частности, на основании пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Соответственно, на выплаты по гражданско-правовым договорам, которые признаются объектом обложения, следует начислять только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. При исчислении взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не должны учитываться выплаты, начисленные сотрудникам на основании гражданско-правовых договоров с ними (письма Минфина России от 17.02.2017 N 03-15-06/9186, от 13.02.2017 N 03-15-06/7794, N 03-15-06/7792, N 03-15-06/7788, письмо ФНС России от 15.03.2018 N ГД-3-11/[email protected]). Страховые взносы, уплачиваемые на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний В соответствии со ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. То есть взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются только в том случае, если это прямо установлено в договоре. Если договором с исполнителем начисление страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не предусмотрено, то на вознаграждение, выплачиваемое по гражданско-правовому договору, такие взносы начисляться не должны. Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ http://www.garant.ru Многоканальный телефон: (347) 292-44-44

Определение специального начисления налога

Что такое специальный оценочный налог?

Специальный налог на оценку — это дополнительный налог, взимаемый с владельцев собственности для оплаты конкретных проектов местной инфраструктуры, таких как строительство или обслуживание дорог или канализационных сетей. Налог взимается только с владельцев недвижимости по соседству, которые получат выгоду от проекта. Этот район называется районом особой оценки.

Потенциальные покупатели жилья должны знать о любом специальном налоге на оценку недвижимости, которую они рассматривают.Специальные взносы могут взиматься за заранее установленное количество лет, и они часто не подлежат налогообложению.

Как и налоги на недвижимость, специальные налоги на оценку основываются на оценочной стоимости дома.

Ключевые выводы

  • Специальный налог на оценку — это местный налог в дополнение к налогам на недвижимость, который взимается с домовладельцев для финансирования конкретного проекта.
  • Налогообложение взимается в течение заранее установленного количества лет, а затем прекращается.
  • Потенциальные покупатели жилья могут провести специальную оценку собственности в офисе окружного оценщика.
Нажмите «Играть», чтобы узнать об определении специальных налогов на отчисление

Примеры специальных начисленных налогов

Районы специальной оценки могут быть созданы, потому что обычных собираемых налогов на недвижимость недостаточно для полного финансирования муниципалитета. Например, если население небольшого городка резко сократилось, может потребоваться специальный налог, чтобы продолжить работу школ, полицейского управления или библиотеки.

Особые оценки обычно используются для покрытия чрезвычайных расходов по проекту, приносящему пользу сообществу.Например, город может взимать специальный налог на строительство общественного центра отдыха или парка. Налог рассчитан на определенное количество лет. После оплаты проекта налог снимается.

Район специальной оценки

Однако специальный оценочный налог не может взиматься со всего муниципалитета. Например, если в ранее не застроенной части города построен большой район, муниципалитет может определить этот новый район как район специальной оценки.Собранные налоговые поступления будут использованы для оплаты необходимых инфраструктурных проектов, таких как подъездные дороги и канализационные линии, за которые ни муниципалитет, ни застройщик не хотят платить.

Специальные налоги на обложение собственности и то, для чего они используются, можно узнать, просмотрев записи местного окружного асессора.

Специальная оценка не подлежит вычету из федеральных налогов, если она приносит пользу только определенной территории, а не целому муниципалитету.

Особые соображения

Вычитается ли специальный оценочный налог из федеральных налогов, зависит от границ района специальной оценки и характера проекта, финансируемого за счет этого налога.

Если считается, что проект приносит пользу всему сообществу, он подлежит вычету. Если это рассматривается как приносящее пользу только части общества, оно не подлежит вычету. Если специальный налог используется для финансирования технического обслуживания или ремонта, он подлежит вычету. Если деньги используются для каких-либо других целей, это не так.

Таким образом, среди приведенных выше примеров специальная оценка инфраструктуры в новом подразделении, вероятно, не будет вычитаться.

Большинство технологических компаний будут платить больше налогов по предлагаемой глобальной минимальной ставке

Историческая и сложная сделка, направленная на установление глобальной минимальной налоговой ставки, означала бы увеличение налоговых счетов для большинства публично торгуемых американских технологических компаний, если бы она была принята законом.

Среди избранных компаний, занимающихся информационными технологиями S&P 500, большинство уже платят налоги ниже, чем текущая установленная законом ставка корпоративного налога 21%, установленная Соединенным Королевством.С. бывший президент Дональд Трамп. Налоговые ставки компаний также ниже минимального глобального налога в размере 15%, который недавно был поддержан министрами финансов G-7 из США, Великобритании, Канады, Франции, Германии, Италии и Японии.

По данным S&P Global Market Intelligence,

компаний, занимающихся информационными технологиями, из списка S&P 500 сообщили о средней эффективной налоговой ставке 14,2% на 2020 год. Но у нескольких известных крупных технологических компаний, таких как Facebook Inc. и Amazon.com Inc., эффективные ставки даже ниже.Эти компании, наряду с другими, такими как Alphabet Inc. и Microsoft Corp., сталкиваются с резкой критикой за то, что они фиксируют свою прибыль в странах с низкими налогами, и за то, как они учитывают налоговые льготы для минимизации своих счетов.

«Мы … признаем, что это может означать, что Facebook будет платить больше налогов, причем в разных местах», — сказал Ник Клегг, вице-президент Facebook по глобальным делам, в своем твите 5 июня после соглашения G-7. Тем не менее, Клегг сказал, что Facebook поддерживает международную налоговую реформу.

Big Tech

Если посмотреть на титанов технологической индустрии, у Amazon и Facebook две из самых низких эффективных налоговых ставок из всех.Согласно данным Market Intelligence, в 2020 году доля Amazon составила 11,8%, а Facebook — 12,2%. Эффективная налоговая ставка Netflix Inc. составляла 13,7%. Но у пары компаний действительно есть эффективные налоговые ставки, которые выше предлагаемого минимального глобального налога в размере 15%. Microsoft и Alphabet сообщили о эффективных налоговых ставках в прошлом году на уровне 15,5% и 16,2% соответственно.

Amazon, пожалуй, наиболее часто упоминаемая технологическая компания, которая исторически платила низкие налоги. Он стал мишенью для политиков — как демократов, так и республиканцев — после своих налоговых счетов за 2017 и 2018 годы, когда компания получила федеральное возмещение в размере 137 миллионов долларов и 129 миллионов долларов соответственно, отчасти благодаря сочетанию налоговых льгот и вычетов.

В 2020 году эффективная налоговая ставка компании составляла 11,8%, что означает резерв по налогу на прибыль в размере 2,86 млрд долларов США на прибыль до налогообложения в размере 24,18 млрд долларов США. В разбивке по географическому признаку Amazon сообщила, что в США предусмотрены ассигнования на подоходный налог в размере 1,68 миллиарда долларов на доход в США до налогообложения в размере 20,22 миллиарда долларов, что соответствует ставке внутреннего налога всего в 8,3%.

Amazon отметила в своей форме 10-K, что компании США имеют право на вычет, снижающий эффективную ставку налога на определенный иностранный доход.Кроме того, налоговые правила США также предусматривают расширенные отчисления на ускоренную амортизацию, разрешая выбор полного списания квалифицированного имущества, в первую очередь оборудования, до 2022 года. Федеральное налоговое положение Amazon включало выбор частичного списания расходов в 2020 году.

Наименьшее из минимальных

В то время как крупнейшие фирмы часто привлекают наибольшее внимание своими налоговыми ставками и бухгалтерскими маневрами, у этих компаний отнюдь не самые низкие налоговые ставки в технологическом секторе.

Согласно анализу S&P Global Market Intelligence отобранных компаний, занимающихся информационными технологиями S&P 500, ИТ-компанией с самой низкой эффективной налоговой ставкой в ​​2020 году была Trimble Inc., калифорнийская фирма, занимающаяся аппаратным и программным обеспечением, которая предоставляет технологии позиционирования, используемые для геодезии и строительства. , сельское хозяйство, общественная безопасность и картографические цели.

Компания Trimble зафиксировала эффективную налоговую ставку всего 1,1% в 2020 году, получая выгоду от сочетания кредитов на исследования и разработки, реструктуризации интеллектуальной собственности и изменений налогового законодательства, а также значительной доли иностранной прибыли.

Производитель микросхем NVIDIA Corp. уплатил одну из самых низких эффективных налоговых ставок по сравнению с аналогами в 2020 году — всего 1,7%.

Компания в недавней заявке отметила, что ее эффективная налоговая ставка на 2021 и 2020 финансовые годы была ниже, чем установленная федеральным законом ставка 21% в США, главным образом из-за дохода, полученного в юрисдикциях с низкими налогами, таких как Британские Виргинские острова, Израиль и Гонконг. , а также признание федеральных налоговых льгот на исследования в США и различных налоговых льгот, связанных с компенсацией, основанной на акциях.

Дорога к усыновлению

Конечно, прежде чем ощутить какое-либо влияние, новый глобальный минимальный налог должен быть официально принят не только законодателями США, но и правительствами всего мира.

Политические аналитики заявили, что реализация глобального соглашения может столкнуться с задержками, поскольку правительства ждут и смотрят, как отреагируют другие страны, что поставит любого первопроходца в невыгодное положение с точки зрения конкуренции. Они также отметили, что США уже ввели свою версию минимального налога с минимальным успехом и без особой помпы со стороны других стран.

Предложение G-7 по-прежнему нуждается в поддержке со стороны Группы 20 стран, в которую входят 19 развитых и развивающихся стран и Европейского Союза, а также поддержки со стороны Организации экономического сотрудничества и развития и других стран. более 100 стран, которые входят в группу, известную как Inclusive Framework, которая ведет переговоры о новых налоговых правилах.

Финансовые лидеры G-20 собираются встретиться в Венеции, Италия, в начале июля, чтобы обсудить новое предложение.

«Если будет достигнута договоренность на G20 … в начале июля, от этого соглашения до фактического применимого законодательства будет действительно долгий путь. А потом еще долгий внутренний путь», — Лилиан Фаулхабер, профессор налогового права в Юридическом центре Джорджтаунского университета. — сказал он в интервью.

Политические эксперты также отметили, что предложение G-7 будет работать только в том случае, если все крупные страны согласятся ввести минимальный налог в закон.

«Если одна [страна] собирается сделать это, вы должны сделать это все вместе, чтобы никто не получил несправедливого преимущества», — сказал Роберт Аткинсон, президент ITIF, независимой беспартийной исследовательской группы, базирующейся в Вашингтоне, округ Колумбия.C.

Обзор налогов на прирост капитала

Ключевые выводы

  • При сравнении ставок налога на прирост капитала и ставок налога на доход от труда необходимо учитывать все уровни налогов, применяемых к приросту капитала.

  • Налоговый режим дохода от капитала, например, от прироста капитала, часто рассматривается как налоговый льготный. Однако налоги на прирост капитала накладывают двойной налог на корпоративный доход, и налогоплательщики часто платят подоходный налог с денег, которые они инвестируют.

  • Налоги на прирост капитала создают предубеждение против сбережений, что поощряет текущее потребление над сбережениями и приводит к более низкому уровню национального дохода.

  • Налоговый кодекс в настоящее время настроен против сбережений и инвестиций; Повышение ставки налога на прирост капитала добавило бы предубеждения против сбережений и уменьшило бы национальный доход.

Введение

Налоговый режим дохода от капитала, например, от прироста капитала, часто рассматривается как налоговый льготный.Однако, если рассматривать в контексте всей налоговой системы, существует налоговая предвзятость в отношении дохода, такого как прирост капитала. Это связано с тем, что налоги на сбережения и инвестиции, такие как налог на прирост капитала, представляют собой дополнительный уровень налога на доход с капитала после корпоративного подоходного налога и индивидуального подоходного налога.

При нейтральной налоговой системе каждый доллар дохода будет облагаться налогом только один раз. В настоящее время налоговый кодекс предусматривает нейтральный подход к некоторым формам сбережений, таким как 401 (k) s и индивидуальные пенсионные счета, но сберегательная и инвестиционная деятельность вне этих договоренностей не получает нейтрального налогового режима.[1]

Прирост капитала облагается несколькими уровнями налогов, и, кроме того, прирост не корректируется с учетом инфляции. Это означает, что инвесторы могут облагаться налогом на прирост капитала, который возникает из-за повышения уровня цен, а не реальной прибыли.

Налог на прирост капитала влияет не только на акционеров; есть последствия для всей экономики. Налоги на прирост капитала могут быть особенно вредными для предпринимателей, и, поскольку они уменьшают отдачу от сбережений, они поощряют немедленное потребление, а не сбережения.

Законодатели должны учитывать все уровни налогов, которые применяются к приросту капитала и другим видам сбережений и инвестиционного дохода, при оценке их налогового режима. Учитывая важность национальных сбережений для экономики, повышение налогов на сбережения было бы ошибочным.

В этом документе рассматривается налоговый режим прироста капитала в соответствии с действующим законодательством, а затем обсуждаются причины более низких ставок, а также экономические соображения и соображения доходов при изменении ставок налога на прирост капитала.

Структура налога на прирост капитала

Прирост или убытки от прироста капитала относятся к увеличению или уменьшению стоимости основных средств между моментом его покупки и моментом его продажи.Основные активы обычно включают в себя все, чем человек владеет и использует в личных целях, для удовольствия или инвестиций, включая акции, облигации, дома, автомобили, драгоценности и предметы искусства [2]. Цена покупки капитального актива обычно называется базой актива. Когда актив продается по цене выше его базовой, это приводит к приросту капитала; когда актив продается по цене ниже его базовой стоимости, это приводит к убыткам капитала.

В Соединенных Штатах, когда человек реализует прирост капитала, то есть продает основной актив с целью получения прибыли, он сталкивается с налогом на прибыль.Ставки налога на прирост капитала различаются в зависимости от двух факторов: как долго актив удерживался и размер дохода, получаемого налогоплательщиком.

Если актив удерживался менее одного года, а затем был продан с целью получения прибыли, он классифицируется как краткосрочный прирост капитала и облагается налогом как обычный доход. Если актив удерживался более одного года, а затем был продан с целью получения прибыли, он классифицируется как долгосрочный прирост капитала. В таблице 1 показаны налоговые ставки, применимые к долгосрочному приросту капитала в 2019 налоговом году.[3] Пороговые значения дохода для долгосрочных ставок налога на прирост капитала индексируются с учетом инфляции. Однако пороговые значения для 3,8-процентного налога на чистый инвестиционный доход (NIIT), дополнительного налога, который применяется к долгосрочному приросту капитала, не установлены. Кроме того, NIIT также применяется к краткосрочному приросту капитала.

Таблица 1. Ставки налога на долгосрочный прирост капитала в 2019 году

Источник: «Налоговые группы 2019», Налоговый фонд и IRS, номер темы 559

Для не состоящих в браке Для состоящих в браке лиц, подающих совместную декларацию Главам домохозяйств
Налогооблагаемый доход свыше
0% $ 0 $ 0 $ 0
15% $ 39 375 78 750 долл. США 90 157 52 750 долл. США
20% 434 550 долл. США 488 850 долл. США 461 700 долл. США
Дополнительный налог на чистый инвестиционный доход
3.8% MAGI более 200000 долларов США MAGI больше $ 250 000 MAGI более 200 000 долларов США

В дополнение к федеральным налогам на прирост капитала в большинстве штатов взимаются подоходные налоги, которые применяются к приросту капитала. На уровне штата подоходный налог на прирост капитала варьируется от 0 процентов до 13,3 процента. [4] Это означает, что долгосрочный прирост капитала в Соединенных Штатах может достигать максимальной предельной ставки в 37,1 процента.

Если актив продается по цене ниже его базовой стоимости, что приводит к убытку капитала, налогоплательщики могут использовать этот убыток для компенсации прироста капитала.Если капитальные убытки превышают прирост капитала, налогоплательщики могут вычесть разницу в своей налоговой декларации, чтобы компенсировать до 3000 долларов налогооблагаемого дохода в год или 1500 долларов при раздельной регистрации брака [5]. Если общая сумма чистых убытков капитала превышает лимит, она может быть перенесена в налоговую декларацию следующего года. [6]

Исключение жилого фонда, занимаемого собственником

В настоящее время налоговый кодекс предусматривает освобождение от прироста капитала, связанного с продажей домов, занимаемых владельцами. [7] Индивидуальные заявители могут исключить до 250 000 долларов, а состоящие в браке заявители — до 500 000 долларов, если заявители проживали в доме не менее двух из предыдущих пяти лет.Освобождение от налога можно использовать только один раз в два года.

Это исключение распространяет нейтральный налоговый режим на часть прироста капитала, но не делает это одинаково для всех налогоплательщиков. Как объяснялось в предыдущем отчете Налогового фонда:

Фиксированная сумма освобождения защищает фиксированную сумму прибыли, независимо от суммы продажной цены, вызванной инфляцией. Освобождение от налогов может чрезмерно или недостаточно компенсировать инфляционную часть прибыли и, следовательно, является несовершенной компенсацией инфляции, если такова цель.Тем не менее, он распространяет нейтральный налоговый режим сбережения и потребления на инвестиции в дом. Фактически, дом покупается с доходом после уплаты налогов, а ежегодное предоставление жилья и продажная цена не облагаются налогом, как в случае с ИРА Рота. Для людей, которые переезжают достаточно часто, текущая политика скрывает от дома больше доходов, чем можно было бы покрыть за счет индексации. Люди, которые остаются в одном доме в течение многих десятилетий или которые купили дорогие дома, на которые последующий рост цен является значительным в долларовом выражении, могут обнаружить, что они получили прибыль больше, чем суммы, освобожденные от налога.Эти домовладельцы выиграют от дополнительной индексации исходной стоимости и любых улучшений, сделанных за эти годы [8].

Прирост капитала в поместье

Политика, называемая повышением базиса, снижает налоговые обязательства по налогу на прирост капитала в отношении имущества, переданного наследнику. Когда лицо оставляет собственность наследнику, стоимостная основа актива получает «повышение», чтобы отразить его справедливую рыночную стоимость на момент смерти первоначального владельца, что исключает любое увеличение стоимости, имевшее место во время первоначальной смерти. продолжительность жизни владельца от налога на прирост капитала.[9]

Эта политика отговаривает налогоплательщиков от реализации прироста капитала, вместо этого стимулируя их удерживать прирост капитала до самой смерти. Эта политика, рассматриваемая как налоговые расходы, позволяет налогоплательщикам полностью исключить доходы от сбережений из налога на прирост капитала. Однако повышение базиса также предотвращает двойное налогообложение, которое могло бы произойти, если бы наследники имели задолженность как по налогу на прирост капитала, так и по налогу на наследство по одному и тому же активу. Прекращение увеличения базиса без проведения реформ налога на прирост капитала приведет к увеличению стоимости капитала и приведению этих доходов к сбережению на нескольких уровнях налогообложения.[10]

Следует ли по-другому облагать налогом прирост капитала?

Часто проводятся сравнения между ставками налога на долгосрочный прирост капитала и ставками налога, которые применяются к обычному доходу, с призывом уравнять эти две ставки. Однако несколько факторов, обсуждаемых ниже, позволяют сделать иной вывод.

Двойной налог на корпоративный доход

В настоящее время максимальная предельная ставка налога на обычный доход составляет 37 процентов, а максимальная предельная ставка налога на долгосрочный прирост капитала — 23.8 процентов. Однако налог на прирост капитала следует рассматривать как двойной налог; таким образом, одним из оправданий более низкой ставки является то, что доход от прироста капитала зарабатывается в среде, где уже применялись другие налоги [11].

Налогообложение прироста капитала накладывает двойной налог на корпоративный доход. Прежде чем акционеры столкнутся с налогами, бизнес сначала столкнется с корпоративным подоходным налогом. Бизнес платит 21% корпоративного подоходного налога со своей прибыли; таким образом, когда акционер платит свой уровень налога, он делает это с дивидендов или прироста капитала, распределяемых из прибыли после уплаты налогов.

Предположим, что налогоплательщик из верхней налоговой категории получает 100 долларов инвестиционного дохода. Такой налогоплательщик должен будет выплатить налог в размере 23,80 доллара США с этого инвестиционного дохода. Но можно легко упустить из виду, что 100 долларов инвестиционного дохода уже облагались налогом на корпоративном уровне — эти 100 долларов начинались как 126,58 доллара для корпорации при ставке корпоративного налога в размере 21%.

Корпорация заплатила 26,58 долларов федеральных налогов от имени инвестора, а оставшиеся 100 долларов были переданы акционеру и снова обложены налогом.Таким образом, общая сумма налогов составляет 50,38 доллара США на 126,58 доллара США, или фактическая ставка налога составляет 39,8 процента.

Помимо корпоративного подоходного налога, обычно, прежде чем инвестировать свои деньги, физическое лицо уже уплатило с них обычный подоходный налог. Это уменьшает сумму денег, которую налогоплательщик должен инвестировать, таким образом косвенно облагая инвестиции федеральными налогами. Налогообложение прироста капитала создает дополнительный налог к ​​налогам на заработную плату и доход от бизнеса. [12] Но поскольку люди могут отложить реализацию прироста капитала, это снижает эффективную ставку налога, с которой они сталкиваются, поскольку отсрочка снижает приведенную стоимость налогового бремени.[13]

Завышенная стоимость основных средств

Как упоминалось ранее, налог на прирост капитала взимается, когда основной актив продается по цене, превышающей его базовую цену. В соответствии с действующей налоговой системой прирост капитала не корректируется с учетом инфляции, то есть физические лица платят налог на доход плюс любой прирост капитала в результате повышения уровня цен [14]. Инфляционная прибыль не означает реального увеличения богатства, поэтому налоги на инфляционную прибыль являются налогами на «фиктивный» доход, что увеличивает эффективную ставку налога на сбережения и инвестиции.

В предыдущем отчете налогового фонда «Инфляция может вызвать бесконечную эффективную ставку налога на прирост капитала», следующий пример используется для иллюстрации проблемы, вызванной отсутствием корректировки прироста капитала с учетом инфляции:

Когда физическое лицо покупает акции, а затем продает их с целью получения дохода от прироста капитала, они должны платить налог с этого дохода. Например, предположим, что человек приобрел в 1980 году акцию, которая в среднем стоила 7,51 доллара, и продает эту акцию в 2013 году за 100 долларов [15]. В результате он получил прирост капитала в размере 92 долларов.49 и должны уплатить налог в размере 23,8% [16] в размере 22,01 доллара США с этой номинальной прибыли. Однако, поскольку в этот период была инфляция, реальная прибыль составила всего 78,79 доллара. Это означает, что налогоплательщик заплатил эффективную ставку в 27,9 процента от реальной прибыли [17].

В других случаях на инфляцию может приходиться 100 процентов причитающегося налога на прирост капитала; кроме того, инфляция может привести к получению номинальной прибыли, несмотря на понесенные потери капитала в реальном выражении [18]. В конечном итоге более низкая ставка на прирост капитала не смягчает проблему инфляции, поскольку налогоплательщики по-прежнему несут налоговые обязательства независимо от того, получили они реальную прибыль или реальные убытки.

Соображения по экономике и доходам

Налог на прирост капитала создает предубеждение против сбережений. Когда к одному и тому же доллару применяется несколько уровней налога, как в случае с приростом капитала, это искажает выбор между немедленным потреблением и сбережением, смещая его в сторону немедленного потребления, поскольку множественные уровни сводят прибыль после уплаты налогов к сбережениям.

Предположим, человек зарабатывает 1000 долларов и платит индивидуальный подоходный налог с этого дохода. Теперь человек стоит перед выбором: я должен сэкономить деньги после уплаты налогов или я должен их потратить? Если вы потратите их сегодня на товар или услугу, это, скорее всего, приведет к уплате государственного или местного налога с продаж.Однако его сбережение означало бы уплату дополнительного налога, такого как налог на прирост капитала, плюс налог с продаж, когда деньги в конечном итоге используются для покупки товара или услуги. Этот второй уровень налога снижает потенциальную прибыль, которую вкладчик может получить от своих сбережений, тем самым смещая решение в сторону немедленного потребления, а не сбережений. Немедленно потратив деньги, можно избежать второго уровня налогообложения.

В целом Америка не копит достаточно для финансирования своих внутренних инвестиций; иностранные сбережения составляют разницу.[19] В Соединенных Штатах инвестиции опережают сбережения, потому что иностранные вкладчики финансируют вложения, которые американские вкладчики не могут себе позволить. Если возврат к сбережениям для вкладчиков США уменьшится, сбережения США упадут, и иностранные вкладчики предоставят дополнительные средства при прочих равных условиях. Это приведет к уменьшению владения американскими активами американскими вкладчиками и уменьшению национального дохода. И наоборот, увеличение сбережений вкладчиков США повысит национальный доход.

Последствия для предпринимательской деятельности

Анализ данных Федеральной резервной системы, сделанный Уильямом М.Джентри указывает, что предпринимательские активы составляют большую долю совокупного портфеля домохозяйств, чем налогооблагаемые активы корпоративных акций. [20] Другими словами, существует относительно большой запас нереализованного прироста капитала, связанный с предпринимательскими предприятиями, по сравнению с корпоративными акциями — предпринимательские активы составляют почти 17 процентов от общего портфеля домохозяйств [21].

Предпринимательство предполагает риск; но многие из этих рискованных инвестиций не приносят успеха, а те, которые часто начинаются с убытков в течение определенного периода, прежде чем станут прибыльными.[22] Поскольку налог на прирост капитала является налогом в дополнение к налогам на заработную плату и доход от бизнеса, налог на прирост капитала является асимметричным налогом на успешные предпринимательские предприятия. [23] Кроме того, налог на прирост капитала является асимметричным в том смысле, что он немедленно облагает налогом прибыль, в то время как потери капитала не приводят к немедленной налоговой выгоде [24].

Налог на прирост капитала не является нейтральным. Исследования показывают, что налоги на прирост капитала могут повлиять на решение о создании бизнеса, на то, как и когда предприниматели выходят из своего бизнеса, а также на способность привлекать средства от внешних инвесторов.[25]

Эффект реализации

Прирост капитала и доход от дивидендов составляют относительно небольшую долю личного дохода, что означает, что изменения ставок имеют относительно небольшое влияние на общий доход, полученный за счет индивидуального подоходного налога. Например, в 2016 году прирост капитала составлял всего 8,4 процента дохода, указанного в налоговых декларациях, что означает, что прирост капитала составляет небольшую часть базы индивидуального подоходного налога. [26] Кроме того, из-за эффекта реализации увеличение нормы прироста капитала может привести к немедленному снижению доходов.[27]

Поскольку прирост капитала облагается налогом только тогда, когда он реализован, налогоплательщики могут выбирать, когда они платить налоги на прирост капитала, что делает их значительно более чувствительными к налоговым изменениям, чем другие виды доходов. [28] Более высокие ставки налога на прирост капитала заставляют инвесторов реже продавать свои активы, что приводит к уменьшению налогообложения, известному как эффект реализации или блокировки. [29] Эта взаимосвязь между ставками налога на прирост капитала и реализованным приростом капитала показана на диаграмме ниже.

Однако такие предложения, как рыночная цена, сделают эффект реализации несущественным. Это связано с тем, что при рыночной стоимости годовая прибыль, связанная с активами, будет облагаться налогом независимо от того, осознают ли владельцы прибыль. Рейтинговый член финансового комитета Сената Рон Уайден (D-OR) объявил, что он разрабатывает предложение по рыночным ценам для налогообложения годовой прибыли от активов, принадлежащих миллионерам и миллиардерам [30].

Заключение

Нейтральный налоговый кодекс облагает налогом каждый доллар дохода только один раз.Налоги на прирост капитала создают бремя для сбережений, потому что они являются дополнительным слоем налогов на данный доллар дохода. Ставку налога на прирост капитала нельзя напрямую сравнивать со ставками индивидуального подоходного налога, потому что дополнительные уровни налога, которые применяются к доходу от прироста капитала, также должны быть частью обсуждения.

Повышение налогов на доход от капитала усилит налоговый уклон против сбережений, оттолкнув американцев от сбережений и приведя к снижению национального дохода.

Банкноты


[1] Эрика Йорк, «Сложное налогообложение пенсионных счетов Америки», Tax Foundation, 22 мая 2018 г., https: // taxfoundation.org / пенсионные счета-налогообложение /.

[2] Налоговая служба, Публикация 550.

[3] Существуют и другие правила для определенных типов прироста капитала. Например, чистый прирост капитала от продажи предметов коллекционирования, таких как монеты или предметы искусства, облагается налогом по максимальной ставке 28 процентов. См. Налоговую службу, «Тема № 409 — Прирост и убыток капитала», https://www.irs.gov/taxtopics/tc409.

[4] Джаред Вальчак, Скотт Дренкард и Джозеф Бишоп-Хенчман, Государственный индекс налогового климата для бизнеса 2019 , Tax Foundation, сентябрь.26 августа 2018 г., https://taxfoundation.org/publications/state-business-tax-climate-index/.

[5] Служба внутренних доходов, «Полезные факты о приросте и убытке капитала», https://www.irs.gov/newsroom/helpful-facts-to-know-about-capital-gains-and-losses.

[6] Там же.

[7] См. Стивен Дж. Энтин, «Как стать реальным путем индексации прироста капитала с учетом инфляции», Tax Foundation, 6 марта 2018 г., https://taxfoundation.org/inflation-adjusting-capital-gains/.

[8] Там же.

[9] Скотт Истман, «Компромиссы отмены повышения базиса», Налоговый фонд, 13 марта 2019 г., https://taxfoundation.org/step-up-in-basis/.

[10] Там же.

[11] Tax Foundation, Варианты реформирования Налогового кодекса Америки , 6 июня 2016 г., 26, https://files.taxfoundation.org/20170130145208/TF_Options_for_Reforming_Americas_Tax_Code.pdf.

[12] Уильям М. Джентри, «Налогообложение прироста капитала и предпринимательство», Центр исследований политики Американского совета по формированию капитала, март 2016 г., 23, https: // www.law.upenn.edu/live/files/5474-capital-gains-taxation-and-entrepreneurship-march.

[13] См. Кайл Померло, «Влияние индексации прироста капитала на инфляцию для экономики и бюджета», Налоговый фонд, 4 сентября 2018 г., https://taxfoundation.org/economic-budget-impact-indexing-capital-gains- инфляция /.

[14] Кайл Померло, «Как можно встретить бесконечную эффективную ставку налога на прирост капитала», Tax Foundation, 7 января 2015 г., https://taxfoundation.org/how-one-can-face-infinite-effective -налог-ставка-прирост капитала /.

[15] Это предполагает, что акции росли с той же скоростью, что и S&P 500 в течение этого 10-летнего периода.

[16] По состоянию на 1 января 2013 г. максимальная ставка налога на прирост капитала составляла 23,8%. Это гипотетическое предположение предполагает, что AGI налогоплательщика превышает 200 000 долларов.

[17] Эффективная ставка определяется путем деления налога в размере 22,01 доллара на реальную прибыль в размере 78,79 доллара.

[18] Кайл Померло, «Инфляция может вызвать бесконечную эффективную ставку налога на прирост капитала».

[19] Алан Коул, «Утрата будущего: упадок U.S. Сбережения и инвестиции », Налоговый фонд, 1 октября 2014 г., https://taxfoundation.org/losing-future-decline-us-saving-and-investment.

[20] Кайл Померло, «Влияние индексации прироста капитала на инфляцию на экономику и бюджет», 4.

[21] Там же, 9.

[22] Бюро статистики труда, «Предпринимательство и экономика США», https://www.bls.gov/bdm/entrepreneurship/bdm_chart3.htm.

[23] Уильям М. Джентри, «Налогообложение прироста капитала и предпринимательство», 25.

[24] Кайл Померло, «Свидетельство: Налоговый кодекс как барьер для предпринимательства», Налоговый фонд, 15 февраля 2017 г., https://taxfoundation.org/tax-code-barrier-entrepreneurship/.

[25] Там же, 26.

[26] Роберт Беллафиоре, «Источники личного дохода, 2016 г. Обновление», 11 сентября 2018 г., Налоговый фонд, https://taxfoundation.org/sources-of-personal-income-2016/.

[27] См. Предложение 2 у Кайла Померло и Хуакуна Ли, «Насколько вырастет доход при максимальной налоговой ставке в 70%? Первоначальный анализ », Налоговый фонд, январь.14, 2019, https://taxfoundation.org/70-tax/.

[28] Там же.

[29] Майкл Шайлер, «Последствия прекращения налоговых расходов и снижения ставок индивидуального подоходного налога», Налоговый фонд, 30 сентября 2013 г., https://taxfoundation.org/effects-terminating-tax-expenditures-and-cutting -индивидуальные-ставки-подоходного налога /.

[30] Финансовый комитет Сената США, «Wyden представит план по обеспечению того, чтобы богатые выплачивали свою справедливую долю», 2 апреля 2019 г., https://www.finance.senate.gov/ranking-members-news/wyden- чтобы-раскрыть-план-гарантировать-богатые-платят-свою-справедливую-долю-.

США — Корпоративные — Прочие налоги

Налоги с продаж

Не существует положений о налоге с продаж или налоге на добавленную стоимость (НДС) на федеральном уровне; однако налоги с продаж и использования составляют основной источник доходов для 45 штатов, которые взимают такие налоги, и округа Колумбия. Ставки налога с продаж и использования варьируются от штата к штату и обычно составляют от 2,9% до 7,25% на уровне штата. Большинство штатов также допускают «местный вариант», который позволяет местным юрисдикциям, таким как города и округа, взимать дополнительный процент сверх налога на уровне штата и удерживать соответствующие доходы.

В целом, налог с продаж — это налог, применяемый к розничной продаже материального личного имущества и определенных цифровых продуктов и перечисленных услуг. Хотя форма налога может варьироваться, обычно он взимается непосредственно с поступлений от розничной продажи объекта налогообложения. Лицо, занимающееся розничной продажей объекта налогообложения, обычно взимает налог с продаж с покупателя и перечисляет такие суммы государству. Налог на использование дополняет налог с продаж и обычно взимается с покупок, совершенных за пределами штата и доставленных в юрисдикцию для использования, хранения или потребления.Как правило, для транзакции может быть начислен налог с продаж или налог на использование, но не то и другое вместе.

Штаты обычно налагают на продавца обязанность по сбору налога с продаж и освобождению от уплаты налога после достижения минимального порога в отношении либо количества сделок купли-продажи в пределах штата или внутри него, либо суммы продаж в долларах США в штате или внутри него.

Ответственность по налогам штата и местным налогам с продаж регулировалась стандартом связи физического присутствия до решения Верховного суда США South Dakota v.Wayfair (21 июня 2018 г.). Это решение аннулировало стандарт связи физического присутствия и оставило в силе установленный законом стандарт связи Южной Дакоты в отношении поставок на сумму более 100 000 долларов США при продажах или 200 или более транзакциях. После принятия решения большинство штатов, которые вводят налоги с продаж, приняли аналогичные стандарты.

Таможенные пошлины и ввозные пошлины

Все товары, импортируемые в США, подлежат ввозу и облагаются пошлинами или беспошлинными в соответствии с их классификацией в соответствии с применимыми позициями Согласованного тарифного плана США.Классификация также определяет право на участие в специальных программах и льготных ставках по соглашению о свободной торговле. Президент имеет право в соответствии с законодательством США повышать тарифы в определенных случаях (например, для решения проблем национальной безопасности).

Когда товары облагаются пошлиной на «обычной» основе, могут применяться ad valorem , специальные или сложные ставки пошлины. Адвалорная ставка , которая является наиболее часто применяемым типом механизма пошлин, определяет процент налога, который будет начисляться на стоимость товара, например 7% адвалорная .Конкретная ставка — это определенная сумма за единицу веса или другое количество, например 6,8 цента за дюжину. Сложная ставка представляет собой комбинацию как адвалорной ставки , так и определенной ставки, например 0,8 цента за килограмм плюс 8% адвалорной ставки . В дополнение к обычным пошлинам, отдельные продукты также могут подлежать штрафным тарифам, которые налагаются в соответствии с конкретными условиями торговли и на определенные периоды времени. В таких случаях штрафные тарифы применяются в дополнение к обычным пошлинам.Таможня требует, чтобы стоимость товаров была должным образом декларирована независимо от статуса товара, облагаемого пошлиной.

Ответственность за уплату пошлины и других таможенных сборов устанавливается в момент подачи заявки в Службу таможенно-пограничного контроля США (CBP), хотя сумма причитающейся пошлины может измениться впоследствии, если какая-либо информация, заявленная при въезде, будет позже определена. быть ошибочным. Обязанность по оплате возлагается на лицо или фирму, на имя которой подана запись, зарегистрированный импортер.

Акцизы

Акцизы (включая розничные акцизы) обычно взимаются федеральным правительством и правительствами штатов на широкий спектр товаров и видов деятельности, включая бензин, керосин и дизельное топливо, используемое для транспорта, воздушного транспорта, заключения пари, иностранного страхования, озоноразрушающих химикатов. (или продуктов, изготовленных с использованием озоноразрушающих химикатов), производство / импорт определенных товаров (например, определенных спортивных товаров, шин, огнестрельного оружия и боеприпасов, алкоголя и табака) и продажа определенных товаров в розницу (например,грамм. тяжелые автомобили, прицепы, кузова и шасси). См. Раздел «Экологический налог» ниже для получения более подробной информации об акцизах, взимаемых с озоноразрушающих химикатов (или продуктов, изготовленных с использованием озоноразрушающих химикатов), а также других товаров и видов деятельности. .

Ставки акцизного налога так же разнообразны, как и товары и виды деятельности, с которых они взимаются. Например, федеральный акцизный налог в размере 7,5% взимается с внутренних коммерческих пассажирских авиаперевозок, тогда как федеральный акцизный налог, взимаемый с моторного топлива, обычно составляет 18%.3 цента за галлон бензина (плюс налог 0,1 цента за галлон на утечку из подземного резервуара [LUST]) и 24,3 цента за галлон дизельного топлива (плюс 0,1 цента за галлон LUST налог). Федеральный акцизный налог, взимаемый с первой розничной продажи, аренды или использования тяжелых транспортных средств, прицепов, кузовов, шасси и т. Д., Составляет 12%. Эти налоги обычно взимаются с производителя, импортера, розничного продавца или поставщика товаров и деятельности, а затем передаются покупателю.

Налоги на недвижимость

Многие штаты и местные органы власти облагают недвижимость различными налогами на недвижимость.В большинстве штатов также взимается налог на личную собственность предприятий.

Гербовые сборы

Гербовые сборы, как правило, не применяются на федеральном уровне, за исключением федерального гербового сбора, взимаемого за передачу огнестрельного оружия в соответствии с Национальным законом об огнестрельном оружии (NFA). Государственные и местные органы власти часто взимают гербовые сборы во время официальной регистрации сделки с недвижимостью (обычно называемые налогами на передачу). Такие налоги обычно основываются на стоимости передаваемой недвижимости.Налог обычно взимается с прямой продажи недвижимости, но некоторые правительства штатов и местные органы власти также взимают такой налог с продажи контрольного пакета акций недвижимого имущества, то есть продажи прямого или косвенного владения недвижимостью. Многие государственные и местные органы власти также взимают гербовый сбор с определенных товаров, выставленных на продажу в соответствующей юрисдикции, таких как сигареты и другие табачные изделия.

Налог на накопленную прибыль

Корпорации (кроме S-корпораций, национальных и иностранных личных холдинговых компаний, корпораций, освобожденных от налога в соответствии с Подразделом F Кодекса, и пассивных иностранных инвестиционных компаний), накапливающие прибыль и прибыль с целью избежания подоходного налога с физических лиц (НДФЛ) акционеров. к штрафу в дополнение к любому другому налогу, который может применяться.Налог на накопленную прибыль равен 20% от «накопленного налогооблагаемого дохода». Как правило, накопленный налогооблагаемый доход представляет собой превышение налогооблагаемого дохода с определенными корректировками, включая вычет по обычным налогам на прибыль, над вычетом из выплаченных дивидендов и зачетом накопленной прибыли. Обратите внимание, что корпорация может оправдать накопление дохода и избежать уплаты налогов, исходя из своих разумных деловых потребностей.

Налог на личную холдинговую компанию

Американские корпорации и некоторые иностранные корпорации, которые получают значительный «пассивный доход» и находятся в «закрытом владении», могут облагаться налогом на личные холдинговые компании.Налог на личную холдинговую компанию составляет 20% от нераспределенного дохода личной холдинговой компании и взимается в дополнение к обычному налогу.

Налоги на заработную плату

Работодатели обычно облагаются федеральным налогом по безработице (FUTA) в размере 6% от первых 7000 долларов США заработной платы, выплачиваемой работникам, отвечающим определенным критериям, с возможным снижением до 5,4% налогов штата по безработице. В 2020 году работодатели также облагаются налогом на социальное обеспечение в размере 6,2% с первых 137 700 долларов США (по сравнению со 132 900 долларов США в 2019 году) заработной платы, выплачиваемой сотрудникам, и налогом на медицинское обслуживание в размере 1.45% от всей заработной платы (в совокупности, налоги FICA). В 2021 году налог на социальное обеспечение взимается с первых 142 800 долларов США заработной платы, выплачиваемой работникам. Работодатели обязаны удерживать эквивалентную сумму налогов FICA из заработной платы сотрудников, федерального подоходного налога по дифференцированным ставкам и дополнительного налога Medicare в размере 0,9% с заработной платы, превышающей 200 000 долларов США. Кроме того, штаты могут вводить подоходный налог штата, налог штата по безработице, налог на страхование компенсаций работникам и другие требования к пособиям на уровне штата по разным ставкам в зависимости от законодательства штата и характера деятельности служащих.Федеральные ставки дополнительного удержания, когда это применимо, составляют 22% для дополнительного дохода менее 1 миллиона долларов США в совокупности и 37% для дополнительного дохода, превышающего 1 миллион долларов США в совокупности на 2020 год.

Экологический налог

Импортеры, производители и продавцы озоноразрушающих химикатов (ODC) или импортируемых продуктов, изготовленных с использованием ODC, облагаются экологическими налогами, рассчитанными на вес ODC. Эти налоги указаны в формах 6627 и 720.Налог ODC на импортируемые налогооблагаемые продукты определяется точным методом по весу или табличным методом на основе указанного продукта (такая таблица представлена ​​в инструкциях к Форме 6627). Если вес не может быть определен, налог составляет 1% от начальной стоимости продукта. Также существует налог на сырую нефть и нефтепродукты (налог на ответственность за разлив нефти), который был восстановлен с 1 января 2020 года и в настоящее время истекает 31 декабря 2020 года. Налог взимается с операторов нефтеперерабатывающих заводов, получающих сырую нефть; нефтепродукты, ввезенные в США для потребления, использования или складирования; и пользователи или экспортеры сырой нефти до предварительного введения налога на разливы нефти.

Прочие государственные и муниципальные налоги

Другие налоги, которые штаты могут взимать вместо или в дополнение к налогам на прибыль, включают налоги на франшизу и налоги на капитал корпорации. Государственные и муниципальные налоги являются расходами, вычитаемыми для целей федерального подоходного налога.

Налог на чистую прибыль | Услуги